Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора

Все нарушения должны быть ранжированы относительно их существенности и несущественности и классифицированы по сте­пени приоритетности или значимости.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксиру­ются в рабочей документации аудитора.

Рабочие документы являются основой для подтверждения объ­ема и качества выполненной аудиторской проверки МПЗ и обосно­ванности сделанных выводов.

Наряду с общей необходимой информацией в рабочих доку­ментах детально фиксируются аудиторские процедуры и опреде­ляется количественное влияние обнаруженных ошибок и нару­шений на показатели отчетности.

В рабочих документах аудитора описывается ход выполнения плана и программы аудита и причины отклонений. Программа мо­жет быть сужена или расширена в зависимости от оценки системы внутреннего контроля материальных ценностей.

Основанием для подтверждения или неподтверждения до­стоверности исследуемого сегмента будут выводы по результатам проведенной проверки.

Рабочие документы аудитора аккумулируют следующую ин­формацию:

• насколько требования о состоянии производственных складских помещений и условиях хранения МПЗ соответствуют уста­новленным нормам;

• порядок приема, хранения, отпуска материальных ценностей на производство и другие цели;

• порядок проведения инвентаризации, обобщение и отражение результатов сопоставления фактического наличия МПЗ с данными бухгалтерского учета;

• полноту отражения в учете обязательств по расчету с постав­щиками;

• использование норм расхода сырья и материалов с целью вы­явления обоснованности сверхнормативных расходов;

• соответствие фактического расхода материальных ценностей вы­ходу продукции;

• результаты анализа качественных характеристик поступающих сырья, материалов, товаров, подтверждающих факты использо­вания некондиционных материальных ценностей, способствующих нарушению технологического режима и установленных норм (по необходимости);

• санкционирование должным образом расходов на нужды про­изводства МПЗ и правильность отражения их в учете;

• контрольный обмер фактически выполненных работ для уточ­нения количества списанных материальных ценностей;

• соблюдение правил составления и оформления документов по движению МПЗ;

• соответствие отражения операций в документах установленным правилам;

• результаты встречной и взаимной проверки по поступившим и списанным МПЗ для подтверждения реальности выполненных операций с материальными ценностями;

• соответствие записей в регистрах бухгалтерского учета данным первичных документов;

• соответствие порядка формирования цен при приобретении ма­териальных ценностей и их оценки при списании на производство утвержденной учетной политике;

• подтверждение тождественности показателя в бухгалтерской от­четности и Главной книге данным синтетического и аналити­ческого учета.

Фрагменты некоторых форм рабочих документов

Обобщение результатов по проверке МПЗ может быть вы­полнено следующим образом (таблица 35).

Качественное оформление рабочих документов аудитора под­тверждает квалифицированное проведение аудита МПЗ и помогает выразить обоснованное мнение по проверенному сегменту. Кроме того, рабочие документы способствуют внутрифирменному кон­тролю за качеством выполненной работы в рамках поставленных вопросов в плане и программе аудиторской проверки.