Задать вопрос юристу

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора

Завершая проверку, аудитор должен обобщить полученные результаты путем составления общего свода неоткорректирован- ных искажений, нарушений и установить их влияние на досто­верность аудируемого показателя, в частности МПЗ.

Все нарушения должны быть ранжированы относительно их существенности и несущественности и классифицированы по сте­пени приоритетности или значимости.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксиру­ются в рабочей документации аудитора.

Рабочие документы являются основой для подтверждения объ­ема и качества выполненной аудиторской проверки МПЗ и обосно­ванности сделанных выводов.

Наряду с общей необходимой информацией в рабочих доку­ментах детально фиксируются аудиторские процедуры и опреде­ляется количественное влияние обнаруженных ошибок и нару­шений на показатели отчетности.

В рабочих документах аудитора описывается ход выполнения плана и программы аудита и причины отклонений. Программа мо­жет быть сужена или расширена в зависимости от оценки системы внутреннего контроля материальных ценностей.

Основанием для подтверждения или неподтверждения до­стоверности исследуемого сегмента будут выводы по результатам проведенной проверки.

Рабочие документы аудитора аккумулируют следующую ин­формацию:

• насколько требования о состоянии производственных складских помещений и условиях хранения МПЗ соответствуют уста­новленным нормам;

• порядок приема, хранения, отпуска материальных ценностей на производство и другие цели;

• порядок проведения инвентаризации, обобщение и отражение результатов сопоставления фактического наличия МПЗ с данными бухгалтерского учета;

• полноту отражения в учете обязательств по расчету с постав­щиками;

• использование норм расхода сырья и материалов с целью вы­явления обоснованности сверхнормативных расходов;

• соответствие фактического расхода материальных ценностей вы­ходу продукции;

• результаты анализа качественных характеристик поступающих сырья, материалов, товаров, подтверждающих факты использо­вания некондиционных материальных ценностей, способствующих нарушению технологического режима и установленных норм (по необходимости);

• санкционирование должным образом расходов на нужды про­изводства МПЗ и правильность отражения их в учете;

• контрольный обмер фактически выполненных работ для уточ­нения количества списанных материальных ценностей;

• соблюдение правил составления и оформления документов по движению МПЗ;

• соответствие отражения операций в документах установленным правилам;

• результаты встречной и взаимной проверки по поступившим и списанным МПЗ для подтверждения реальности выполненных операций с материальными ценностями;

• соответствие записей в регистрах бухгалтерского учета данным первичных документов;

• соответствие порядка формирования цен при приобретении ма­териальных ценностей и их оценки при списании на производство утвержденной учетной политике;

• подтверждение тождественности показателя в бухгалтерской от­четности и Главной книге данным синтетического и аналити­ческого учета.

Фрагменты некоторых форм рабочих документов

Таблица 30

Классификация информационного обеспечения аудируемого сегмента __________________________ (МПЗ)___________________________

п/п

Хозяйственные

операции

Нормативные акты Комментарии
Корреспонди­рующие счета Наименование

хозяйственных

операций

Номер доку­мента Номер норма­тивного доку­мента Дата Кто подтвердил Наименование

Таблица 31

Связь синтетического и аналитического учета

п/п

Наиме­

нование

счета

Первичные и дру­гие документы, являющиеся основанием для записи в ре­гистрах Регистры учета Соответ­ствие дан­ных форме отчетно­сти
синтети­

ческого

аналити­

ческого


п/п

Счета учета материаль­ных ценно­стей Регистры применяемой формы учета для отражения операций с МПЗ Соответ­ствует Не соответ­ствует Причины

несоответ­

ствия

Таблица 33

Схема соответствия аналитического и синтетического учета финансового результата от продаж
№ строки формы № 2 Номер и на­именование счета Регистр син­тетического учета Регистр ана­литического учета Первичный учетный до­кумент

Таблица 34

Анализ хозяйственных операций с МПЗ

п/п

Содержание хозяйственных операций: Корреспон­денция счетов Выводы (от­клонения)
— по циклу приобретения (за­готовления) МПЗ;

— циклу производства (произ­водственное потребление МПЗ);

— циклу продажи МПЗ

д к

Обобщение результатов по проверке МПЗ может быть вы­полнено следующим образом (таблица 35).

Таблица 35

п/п

Виды выявленных нарушений по значимости Влияние нарушений, искажений на достоверность информации, подтверждаемой формы отчетности Выводы

Качественное оформление рабочих документов аудитора под­тверждает квалифицированное проведение аудита МПЗ и помогает выразить обоснованное мнение по проверенному сегменту. Кроме того, рабочие документы способствуют внутрифирменному кон­тролю за качеством выполненной работы в рамках поставленных вопросов в плане и программе аудиторской проверки.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора:

  1. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора.
  2. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора
  3. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора
  4. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора
  5. Обобщение результатов проверки. Рабочие докумен­ты аудитора
  6. Обобщение резул ьтатов проверки. Рабочие документы аудитора
  7. Обобщение результатов проверки. Рабочие до­кументы аудитора
  8. Обобщение результатов проверки. Рабочие доку­менты аудитора
  9. Обобщение результатов проверки. Рабочие доку­менты аудитора
  10. Обобщение результатов проверки. Рабочие доку­менты аудитора
  11. Обобщение результатов проверки. Рабо­чие документы аудитора
  12. Обобщение результатов проверки. Рабочие документы ау­дитора
  13. Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности
  14. Обобщение резул ьтатов проверки. Рабочие
  15. Обобщение результатов проверки
  16. Оценка аудитором результатов аудиторской проверки
  17. Общие требования к рабочему документированию результатов проверки
  18. Глава 6. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки