Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки
Руководитель аудиторской проверки должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки. Он анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.
Все поручения должны даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.
Руководитель должен давать четкие указания аудиторам и ассистентам аудитора, которым поручается работа, о проведении ими соответствующих аудиторских процедур. Для лучшего понимания сотрудники могут получать от руководителя информацию о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.
Важными средствами доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются план и программа аудита, смета затрат времени.
Помимо руководителя проверки контроль качества осуществляется сотрудниками, ответственными за проведение контроля.
Во время проведения аудита такие сотрудники должны:
1) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем, чтобы определить:
• обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий;
• понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита;
• выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;
2) получать информацию и рассматривать важные вопросы и области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и необходимость внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита;
3) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.
Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, проверяется работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:
а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;
б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;
в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;
г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;
д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.
В ходе контроля проверяются следующие вопросы:
а) выполнение общего плана и программы аудита;
б) оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;
в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;
г) предлагаемые поправки и аудиторское заключение о финансовой отчетности.
Результаты проведенных процедур контроля подлежат документированию.
3.3.
Еще по теме Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки:
- Организация управления качеством и внутренний контроль качества работы в аудиторской фирме
- Контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Внешний контроль качества
- Оценка достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств
- Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Статья 14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- Ответственность аудитора за качество аудиторской проверки и достоверность заключения
- Глава 11. Заключительная стадия аудиторской проверки и контроль ее качества
- План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- План и программа аудиторской проверки учета затрат на производство продукции (работ, услуг)
- Глава 29. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ПРОДАЖ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ, ОКАЗАННЫХ УСЛУГ)
- Глава 25. Методика аудиторской проверки учета продаж готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
- Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности