Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки

Руководитель аудиторской проверки должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соот­ветствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки. Он анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.

Все поручения должны даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью про­фессиональной компетентности, которая необходима в данных об­стоятельствах.

Руководитель должен давать четкие указания аудиторам и асси­стентам аудитора, которым поручается работа, о проведении ими соответствующих аудиторских процедур. Для лучшего понимания сотрудники могут получать от руководителя информацию о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возмож­ные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.

Важными средствами доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются план и программа аудита, смета затрат времени.

Помимо руководителя проверки контроль качества осуществ­ляется сотрудниками, ответственными за проведение контроля.

Во время проведения аудита такие сотрудники должны:

1) осуществлять контроль за ходом аудита, с тем, чтобы определить:

• обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий;

• понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению аудита;

• выполняется ли работа в соответствии с общим планом и про­граммой аудита;

2) получать информацию и рассматривать важные вопросы и области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе про­ведения аудита, осуществлять оценку их важности и необходи­мость внесения соответствующих изменений в общий план и про­грамму аудита;

3) устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, прове­ряется работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:

а) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита;

б) были ли выполненная работа и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;

в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и от­ражены в аудиторских выводах;

г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;

д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выпол­ненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.

В ходе контроля проверяются следующие вопросы:

а) выполнение общего плана и программы аудита;

б) оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, включая результаты тестов средств внутреннего контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий план и программу аудита в результате такой оценки;

в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате процедур проверок по существу, и выво­дов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

г) предлагаемые поправки и аудиторское заключение о фи­нансовой отчетности.

Результаты проведенных процедур контроля подлежат доку­ментированию.

3.3.