Мониторинг

Такими процедурами являются:

1) разработка и использование программы по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества;

2) планирование и осуществление мероприятий по наблюде­нию и проверке системы внутреннего контроля качества.

Определение объема и содержания программы аудиторской ор­ганизации по наблюдению за процедурами внутреннего контроля качества осуществляется с использованием следующих методов:

а) установление процедур, необходимых для обеспечения ра­зумной уверенности в том, что цель и процедуры внутреннего контроля качества аудиторской организации являются эффектив­ными.

В качестве процедур используются:

• определение целей, подготовка инструкций и программ про­верки, используемых при наблюдении;

• подготовка методических указаний в отношении объема работ и критериев отбора аудиторских заданий, подлежащих обзорной проверке;

• определение периодичности и сроков проведения мероприятий в ходе осуществления наблюдения;

• установление методов разрешения разногласий, которые могут возникнуть между лицами, ответственными за проведение про­верки, сотрудниками, участвующими в выполнении аудиторского задания, или руководящими работниками;

б) установление уровня компетентности сотрудников, которые будут участвовать в наблюдении, и способов их отбора.

Для этого определяются лица, ответственные за отбор со­трудников, критерии отбора, включая уровень ответственности со­трудников и требования к наличию специальных знаний;

в) проводится наблюдение.

Проверяется соблюдение принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества работы аудиторской организации. Выборочно проверяются аудиторские задания на предмет соответ­ствия профессиональным стандартам, целям, а также процедурам, применяемым аудиторской организацией в отношении внутреннего контроля качества аудита.

Планирование и осуществление мероприятий по наблюдению и проверке системы внутреннего контроля качества в аудиторской организации включает в себя:

а) обсуждение фактов с соответствующими сотрудниками;

б) обсуждение выводов, сделанных по результатам отобранных для проверки аудиторских заданий, с руководящими сотрудниками, отвечающими за такие задания;

в) сообщение руководству аудиторской организации (индиви­дуальному аудитору) об установленных фактах;

г) выдача рекомендации в целом и по отобранным для про верки аудиторским заданиям, а также сообщение о проведенных или планируемых мероприятиях по устранению недостатков;

д) проверка реальности выполнения плановых мероприятий;

е) определение необходимости изменения и (или) уточнения целей и процедур, применяемых аудиторской организацией в от­ношении внутреннего контроля качества, исходя из результатов на­блюдения и других значимых факторов.

3.1.