Контроль уровня профессионализма аудиторов

Именно поэтому государство в лице органов, на которые воз­ложено регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как к только изъявляющим желание заниматься аудиторской дея­тельностью, так и к уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Требования к уровню профессионализма аудиторов (лиц, уже получивших квалификационный аттестат аудитора) опреде­ляются Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации (Приказ МФ РФ от 12 сентября 2002 г. № 93-н), а также ст. 15 «Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности» и ст. 16 «Основания и порядок аннулирования квалификацион­ного аттестата аудитора» ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Образование аудитора включает:

• базовое образование;

• практический опыт;

• специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);

• свободное владение деловым русским языком.

В соответствии с действующим законодательством под базовым образованием подразумевается высшее экономическое или юри­дическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреж­дении иностранного государства, дипломы которого имеют юри­дическую силу в Российской Федерации.

Документами, подтверждающими базовое образование, явля­ются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Рос­сийской Федерации, имеющего государственную аккреди­тацию, по экономическому или юридическому профилю;

• диплом об окончании высшего учебного учреждения ино­странного государства, дипломы которого имеют юридиче­скую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;

• бухгалтера;

• экономиста;

• ревизора;

• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

В стаж засчитывается работа на указанных должностях в шта­те организации, по совместительству или в качестве индивидуаль­ного предпринимателя. Стаж работы по совместительству опре­деляется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

Документами, подтверждающими практический опыт, явля­ются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, под­тверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;

• справка аудиторской организации за подписью руководи­теля о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;

• справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрацион­ное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься ин­дивидуальной трудовой деятельностью.

Перечень учебных дисциплин, программы и продолжитель­ность по формам обучения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Программы по изучению учебных дис­циплин включают в себя лекции, практические занятия по при­менению правовых нормативных актов, аудиторских стандартов и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, ла­бораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учеб­ной работы.

Продолжительность специального профессионального образо­вания следующая:

• для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях, — не менее 240 ч аудиторных занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;

• для других категорий претендентов на аттестат аудитора — не менее одного года очной или трех лет очно-заочной фор­мы обучения.

Подтверждает специальное профессиональное образование до­кумент о получении специального профессионального образо­вания.

Основные требования к повышению квалификации аудитора установлены Временным положением о системе аттестации, обу­чения и повышения квалификации аудиторов в Российской Фе­дерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Рос­сийской Федерации от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Различают обучение и повышение квалификации, предшест­вующее прохождению аттестации и последующее.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обя­зан в течение каждого календарного года начиная с года, сле­дующего за годом получения аттестата (продления на неограни­ченный срок либо обмена), проходить обучение по программам повышения квалификации аудиторов, утверждаемым Министер­ством финансов РФ. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществля­ется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повыше­ние квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух и более типов, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

По итогам проведения курсов повышения квалификации УМЦ выдают аудиторам документы о прохождении курсов повышения квалификации.

Министерство финансов РФ вправе отменить проведение по­вышения квалификации аудиторов, уведомив об этом УМЦ. От­мена проведения повышения квалификации аудиторов осущест­вляется в случаях:

• представления недостоверных сведений в календарных планах;

• несоблюдения сроков представления календарных планов;

• отсутствия лицензии на образовательную деятельность (с при­ложениями) и (или) договора с образовательным учрежде­нием, на базе которого проводится повышение квалифи­кации вне местонахождения УМЦ.

Министерство финансов РФ организует регулярные провер­ки проведения повышения квалификации аудиторов.

В срок не позднее четырех лет с момента выдачи впервые оформленного продленного либо выданного в порядке обмена квалификационного аттестата аудитора аудитор предоставляет све­дения о соблюдении им требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного ст. 15 Фе­дерального закона «Об аудиторской деятельности».

В дальнейшем аудитор подтверждает соблюдение требования о ежегодном повышении квалификации в срок не позднее трех лет с момента предыдущего подтверждения соблюдения о еже­годном повышении квалификации.

Подтверждение соблюдения требования о ежегодном повы­шении квалификации может производиться аудитором в аккре­дитованном при Минфине РФ профессиональном аудиторском объединении (АПАО), членом которого является аудитор, а в слу­чаях, когда аудитор не является членом хотя бы одного АПАО, — в любом из АПАО по выбору аудитора.

Если аудитор является членом двух или более АПАО, под­тверждение соблюдения требования о ежегодном повышении ква­лификации производится таким аудитором в одном АПАО, чле­ном которого он является, по выбору аудитора. Аудитор должен письменно уведомить другие АПАО, членом которых он являет­ся, о подтверждении соблюдения требования о ежегодном по­вышении квалификации в избранном им АПАО.

На основании документов, представленных аудитором, АПАО осуществляет заполнение оборотной стороны бланка квалифи­кационного аттестата аудитора и проставление отметки о со­блюдении аудитором требования о ежегодном повышении ква­лификации.

Отметка о соблюдении аудитором требования о ежегодном повышении квалификации должна содержать подпись руково­дителя АПАО или лица, уполномоченного им, заверенную печа­тью АПАО, и дату проставления этой отметки.

Аудитор представляет в АПАО:

• заявление;

• оригинал квалификационного аттестата аудитора;

• документы о повышении квалификации (оригиналы или за­веренные в установленном порядке копии).

До проставления отметки АПАО аудитор:

• сверяет данные квалификационного аттестата аудитора с дан­ными государственного реестра аттестованных аудиторов аудиторских организаций и реестра лицензий индивиду­альных аудиторов;

• сверяет данные документов о повышении квалификации с государственным реестром учебно-методических центров и сведениями о прохождении аудиторами повышения ква­лификации в учебно-методических центрах.

Проставление отметки АПАО проводится в порядке поступ­ления документов, независимо от того, является или не является аудитор, представивший документы, членом данного АПАО. Пла­та за проставление отметки АПАО не взимается.

Минфин РФ обеспечивает доступ уполномоченным предста­вителям АПАО к информации, содержащейся в государствен­ном реестре аттестованных аудиторов аудиторских организаций, реестре лицензий индивидуальных аудиторов и государственном реестре учебно-методических центров, а также сведениях о прохо­ждении аудиторами ежегодного повышения квалификации в учеб­но-методических центрах.

5.1.