Классификация методик проведения аудита и объектов проверки

В предыдущих главах были рассмотрены , сн овные компоненты, которые включает организация аудите ской п 'оверки. В основном все они изложены в федеральных стандартах аудиторской деятель­ности и нормативно-правовых документах, положениях по бухгал­терскому учету, в Налоговом кодексе РФ и др.

Рассмотрим общие подходы к о' ганизации аудиторских прове­рок. Можно выделить четыре основных подхода: бухгалтерский, юридический, специальный и отраслевой.

1. Бухгалтерский подход является традиционным. Он заключает­ся в разработке элементов проверки по различным разделам и сче­там бухгалтерского учета, например аудиторская проверка учета кассовых операций, учета расчетов с персоналом по оплате труда, учета расчетов с г одотчетн ми лицами и т.д. Положения, приме­няемые при аудиторской проверке по счетам бухгалтерского учета в том или ином наборе, выступают составными частями общей ме­тодики проведения обязательного аудита.

2. Юридический подход предполагает разработку положений по проверке различных аспектов составленных документов и выпол­ненных операций организации с юридической точки зрения. В не­которых случаях такие положения пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отра­жения хозяйственной деятельности экономического субъекта в учете. Юридический подход можно использовать при проведении ауди­торской проверки уставного капитала. Он включает в себя экспер­тизу правильности и полноты формирования уставного капитала, а также порядок проверки правильности отражения в учете расче­тов с учредителями, экспертизу заключенных экономическим субъ­ектом хозяйственных договоров на соответствие применимому за­конодательству, экспертизу соблюдения экономическим субъектом трудового законодательства и др.

3. Специальный подход включает в себя разработку методик про­верки 1, тпп экономических субъектов, обладающих общими с еци- альными признаками (структурой управления, структурой капитала, численностью работников, организационно-правовой формой, на­логовым режимом и др.). Например, проведение аудита предпри­ятий с иностранными инвестициями, представительств иностран­ных юридических лиц, действующих на территории РФ, субъектов малого предпринимательства. Специальный по ход ±ри. еняется при проверке предприятий, работающих в условиях специальных налоговых режимов по упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства, системе налогообложения в свободных экономических зонах, системе налогообложения в за­крытых административно-территориальных обг .зов.ниях, системе налогообложения при выполнении договоров концессии и согла­шений о разделе продукции (ст. 18 Налогового кодекса РФ).

4. При отраслевом подходе разрабатываются методики проведе­ния аудита экономических субъектов в зависимости от вида их дея­тельности и отраслевой принадежно сти. V таким методикам мож­но отнести методики аудита предприятий торговли, сельскохозяйст­венных предприятий, строительных организаций, коммерческих банков и банковских холдингов, страховых организаций, инвести­ционных институтов. В этих методиках учтены особенности про­верки состава затрат на производство продукции (выполнение ра­бот, оказание услуг), организации управленческого учета и др.

При использовании перечисленных подходов целесообразно применять соврем* нные ин( рументальные средства — тесты, таб­лицы, анкеты, опросные листы, облегчающие работу аудиторов и ассистентов.

Совокупность комплексов работ экономического субъекта, ко­торые необходимо проверить при проведении аудита, можно разде­лить на две группы.

Первая включает учредительные и другие общие документы, хозяйственные договоры экономического субъекта, учетную поли­тик у в цел, ' ведения бухгалтерского учета и налогообложения, от­четность экономического субъекта, систему внутреннего контроля. 'тя перво I группы можно использовать юридический и с пеци- альный подходы.

Вторая группа включает разделы и счета бухгалтерского учета. Методика детальной проверки отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам может разрабатываться по ед ной 0ти- повой) схеме, состоящей из двух разделов.

^°0вЫи раздел содержит следующие положения:

1) перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по данному бухгалтерскому счету (разделу, участку учета);

2) описание альтернативных учетных решений по разделу (участ­ку учета), выбор которых предоставлен экономическому субъекту н ормативно-правовыми документами;

3) основную цель проведения проверки;

4) состав первичных документов по разделу (участку учета);

5) перечень основных регистров по разделу (участку учета), включая аналитические и синтетические регистры;

6) бухгалтерскую отчетность, в которой находит отражение раз­дел (участок, бухгалтерский счет);

7) классификатор возможных нарушений п о разделу (участку, бухгалтерскому счету);

8) перечень типовых нарушений по разделу (участку, бухгалтер­скому счету);

9) применение информационных технологий и ПК при прове­дении аудиторских проверок;

10) применение методов эк оном“ ческого анализа при проведе­нии аудита.

Во втором разделе методики приводятся основные положения по планированию и проведению аудиторской проверки:

1) вопросник для проведения опросов на этапе планирования;

2) план и программа проведения проверки;

3) перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету (разделу бухгалтерского учета) и по­следовательность их выполнения.

Таким образом можно сделать вывод, что первый раздел вклю­чает общие положения по методике проведения аудита и позволяет использовать приведенные данные для разработки положений вто­рого раздела, в котором приведены в основном практические поло­жения по проведению проверки.

10.1.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме Классификация методик проведения аудита и объектов проверки:

  1. Классификация методик проведения аудита
  2. Раздел 3. Проведение аудита конкретных объектов проверки
  3. Основные понятия и методика проведения аудита
  4. Глава 15. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
  5. Основные положения методики проведения проверки
  6. Методика проведения аудиторской проверки учета экспортных операций
  7. Методика проведения аудиторской проверки учета импортных операций
  8. Глава 10. Методика проведения аудиторской проверки
  9. Раздел 2. Методика и технология проведения аудиторской проверки
  10. Глава 13. Проверка кассовых операций при проведении аудита
  11. Глава 15. Проверка финансовых вложений при проведении аудита
  12. Глава 16. Проверка основных средств при проведении аудита
  13. Глава 17. Проверка нематериальных активов при проведении аудита
  14. Глава 19. Проверка расчетных операций при проведении аудита
  15. Глава 18. Проверка материально-производственных запасов при проведении аудита
  16. Глава 20. Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита
  17. Глава 21. Проверка издержек производства и об­ращения при проведении аудита
  18. Глава 25. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита
  19. Глава 26. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита
  20. Глава 22. Проверка выпуска, отгрузки и продажи продукции при проведении аудита