<<
>>

Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств

Процедуры рассмотренных выше оценок могут быть формализованы применением метода, основанного на теории нечетких множеств. Рассмотрим возможность подобной формализации на примере оценки неотъемлемого риска

RНТ

Полное множество значений риска Rнт разобьем на три подмножества:

• низкий риск;

• средний риск;

• высокий риск.

Введем понятие показателя степени риска G, принимающего значения от нуля до единицы.

Соответствующее множеству RНТ множество G также разобьем на три подмножества:

• низкая степень риска;

• средняя степень риска;

• высокая степень риска.

Далее построим классификацию текущего значения g показателя степени риска G, соответствующую разбиению этого множества на подмножества (табл. 3.7).

Построение указанной выше классификации осуществляется путем экспертной оценки (оценки аудитора) и в зависимости от его профессионального суждения может отличаться от варианта, предложенного в табл. 3.7.

Таблица 3.7.
Классификация текущих значений показателя степени неотъемлемого риска
Интервал значений Наименование подмножества
0риска для каждого интервала:

gl = 0,05; g2 = 0,20; gз = 0,65.

Полученное из формулы (3.5) значение показателя степени риска g определяет подмножество RНТ (низкий, средний или высокий риск).

Рассмотрим применение данного метода на конкретном примере.

Пример. Аудитор выделил пять факторов, определяющих, по его мнению, неотъемлемый риск, и проранжировал их в порядке убывания влияния:

Обозначение фактора Наименование фактора
Опыт и квалификация главного бухгалтера
Загруженность главного бухгалтера
Организация документооборота
Стабильность нормативной базы
Сложность хозяйственных операции

Коэффициенты значимости факторов определены аудитором по формулам (3.3) и (3.4):

Обозначение коэффициента значнмости Значение коэффициента значимости
г. 0,33
Г2 0,27
Г5 0,20
ГА 0,13
Г5 0,07

Результаты аудиторских процедур опроса, наблюдения, просмотра документов показали, что фактор Х1 соответствует низкому риску (опытный главный бухгалтер); Х2 - высокому (главный бухгалтер перегружен); Х3 - среднему (документооборот организован на среднем уровне);

Х4 - высокому (нормативная база нестабильна); Х5 - высокому (наличие

сложных операций).

Исходя из полученных результатов аудитор определил уровни принадлежности факторов:

Фактор X. Уровеньнрннадлежностнфактора
низкому риску среднему риску >.с высокому риску ;-.|3
1 0 0
. 0 0 1
0 1 0
- 0 0 1
V, 0 0 1

Искомое значение показателя степени риска определяется по формуле

(3.5):

+ 0.07 х 0) + 0.20(0.33 х 0 - 0,27 х 0 + 0,20 х 1 + 0.13 * 0 - 0.07 х 0) +

+ 0.65(0.33 х 0 + 0.27 х 1 - 0.20 х 0 + 0.13 х 1 + 0.07 х 1) = 0.36.

По классификации текущих значений показателя степени риска (табл. 3.7) получаем значение RНТ: неотъемлемый риск - высокий.

Аналогичным образом может быть осуществлена качественная оценка контрольного риска RК и риска необнаружения RНО на уровне отчетности в целом.

Получив качественные оценки неотъемлемого, контрольного рисков и риска необнаружения, далее можно осуществить качественную оценку аудиторского риска, используя при этом полученные значения показателей степени риска g для рисков ИНТ, RК, RНО и формулу (3.1), связывающую аудиторский риск RА с его компонентами. Для этого построим классификацию текущих значений показателя степени аудиторского риска, соответствующую разбиению на три подмножества (низкий, средний, высокий риск). Указанная классификация представлена в табл. 3.8.

Таблица 3.8. Классификация показателя степени аудиторского риска
Интервал значений Наименование подмножества
0применения подобной методики для построения уравнений регрессии, позволяющих осуществить количественную оценку компонентов аудиторского риска, приведен в [15].

Количественная оценка аудиторского риска RA при этом осуществляется с помощью формулы (3.1).

Итак, мы рассмотрели вопросы качественной и количественной оценки аудиторского риска как субъективной вероятности на уровне отчетности в целом.

Оценка аудиторского риска и его компонентов на уровне сальдо и оборотов по счетам (т. е. на уровне анализируемых аудитором генеральных совокупностей элементов) зависит от вида аудиторской процедуры, от объема выбираемой для проверки совокупности элементов (объема выборки). Поэтому методы подобных оценок мы рассмотрим позднее, после рассмотрения видов аудиторских процедур.

3.4.

<< | >>

Еще по теме Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств:

  1. Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в целом. Компоненты аудиторского риска
  2. 22.1.1. Методы качественной оценки риска вложений
  3. 8.3. Качественные и количественные методы анализа риска
  4. Оценка аудиторского риска на уровне сальдо и оборотов по счетам
  5. 8.6. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ РИСКА
  6. 6.4. МЕТОД АНАЛИЗА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРОЕКТНОГО РИСКА С ПОМОЩЬЮ ПОСТРОЕНИЯ ДЕРЕВА РЕШЕНИЙ ПРОЕКТА
  7. Оценка аудиторского риска при применении выборочных вероятностно-статистических процедур
  8. Методы оценки риска инвестиционного проекта
  9. Методы оценки риска
  10. 15.2. Методы оценки инвестиционного риска
  11. 22.1.2. Методы количественной оценки риска вложений
  12. Показатели и методы оценки риска.
  13. Оценка аудиторского риска при применении выборочной содержательной процедуры «основного массива»
  14. 4.2 Основные методы оценки риска
  15. 17.3. Простейшие методы изолированной оценки риска инвестиционных проектов, используемые в практике
  16. 11.2. ХЕДЖИРОВАНИЕ ВАЛЮТНОГО РИСКА С ПОМОЩЬЮ СВОПА
  17. 34. Качественные методы прогнозирования
  18. 4.2. КАЧЕСТВЕННЫЕ МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЙ