Источники информации для проверки
• учетная политика аудируемого лица;
• пе’ вичны ' документы по разделу (участку) учета;
• регистры синтетического учета по разделу (участку) учета;
• регистры аналитического учета по разделу (участку) учета;
• бухгалтерская отчетность.
1. Учетна политика в целях и бухгалтерского и налогового учета подлежит изучению, так как в ней представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту (например, о методе определения предельной величины процентов по кредитам и займам, которые учитываются в целях налогообложения прибыли, способа отражения в бухгалтерской отчетности процентов по кредитам (по статье «Кредиты и займы» вместе с суммой задолженности по кредиту (займу)
или отдель но статье «Кредиторская задолженность»), способа признания дополнительных расходов, связанных с получением 1 >еди- т, ' и займов (единовременно или в течение срока погаш. ия кредита или займа), и др.);
2.
Первичные документы: выписки банка по расчетному счету (с1 етам), отражающие движение заемных средств (полнею. • кредитов и займов, возврат (частичный возврат) кредитов и займов, уплату процентов); платежные поручения (если проценты перечисляются в другой банк); мемориальные ордера банка с расчетом суммы процентов; выписки банка по ссудному счету (счетам); кредитные договоры; договоры займа; договоры залога имущества; договоры страхования невозврата кредитов (займов); договоры на услуги, которые приводят к дополнительным расходам, связанным с получением кредитов и займов (аудит, ко нсу ьтирование, ксерокопирование и др.); дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.Получение кредита (займа) н, ос ^договора кредита (займа) приводит к образованию у юр*, ического лица финансовых обязательств.
В соответствие с Федераль ым законом «О бухгалтерском учете» оформление хозяйственных операций, приводящих к образованию финансовых обязательств, имеет следующие особенности: документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, причем без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.3. Регистры синтетического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
4. Регистры аналитического учета к счетам 66 и 67. Планом счетов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету.
Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован: по видам кредитов (рублевый, валютный), по банкам, у которых он был получен, по видам займов (рублевый, валютный), по целевому назначению кредитов (займов), по срокам (просроченные кредиты, кредиты, срок погашения которых еще не наступил), по участию в корректировке прибыли для целей налогообложения.
в соответствии с п. 4 ПБУ 15/08 расходы по кредитам и займам должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по кредиту (займу).
При аудите банковских кредитов аудитор часто встречается с тем, что в проверяемой организации не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому в целях экономии рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисления процентов по банковским кредитам, если на предприятии плохо отлажен аналитический учет кредитов. В подобных случаях аудитору следует сгруппировать все кредитные договоры по определенным признакам и только затем начать проверку правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете предприятия процентов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия (соо_ ветственно скорректировав затраты времени на проведение проверки).
Регистры учета кредитов и займов при автоматизированном учете формируются на основании введенных тат ных, на основании данных журнала бухгалтерских записей и записей налогового учета.
4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Практически в каждой форме отчетности (Бухгалтерский баланс по ф. № 1, Отчет о прибылях и убытках по ф. № 2, Отчет об изменениях капитала по ф. № 3, Отчет о движении денежных средств по ф. № 4, Приложение к бухгалтерскому балансу по ф. № 5, а также Декларация по налогу на прибыль) содержатся отдельные итоговые показатели, отражающие состояние расчетов по кредитам и займам, например задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам, расходы на проценты по кредитам и займам, суммы полученных кредитов и займов, суммы погашенных кредитов и займов и др. Именно эти показатели и должен проанализировать аудитор, решая вопрос об их достоверности.
26.2.
Еще по теме Источники информации для проверки:
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Источники информации для проверки
- Цель и источники информации для проверки
- Цели проверки и источники информации