<<
>>

Источники информации для проверки

Источниками информации для проверки являются:

• учетная политика аудируемого лица;

• пе’ вичны ' документы по разделу (участку) учета;

• регистры синтетического учета по разделу (участку) учета;

• регистры аналитического учета по разделу (участку) учета;

• бухгалтерская отчетность.

1. Учетна политика в целях и бухгалтерского и налогового уче­та подлежит изучению, так как в ней представлено описание аль­тернативных учетных решений, выбор которых предоставлен эко­номическому субъекту (например, о методе определения предель­ной величины процентов по кредитам и займам, которые учиты­ваются в целях налогообложения прибыли, способа отражения в бухгалтерской отчетности процентов по кредитам (по статье «Кре­диты и займы» вместе с суммой задолженности по кредиту (займу)

или отдель но статье «Кредиторская задолженность»), способа при­знания дополнительных расходов, связанных с получением 1 >еди- т, ' и займов (единовременно или в течение срока погаш. ия кре­дита или займа), и др.);

2. Первичные документы: выписки банка по расчетному счету (с1 етам), отражающие движение заемных средств (полнею. • кре­дитов и займов, возврат (частичный возврат) кредитов и займов, уплату процентов); платежные поручения (если проценты перечис­ляются в другой банк); мемориальные ордера банка с расчетом суммы процентов; выписки банка по ссудному счету (счетам); кре­дитные договоры; договоры займа; договоры залога имущества; до­говоры страхования невозврата кредитов (займов); договоры на ус­луги, которые приводят к дополнительным расходам, связанным с получением кредитов и займов (аудит, ко нсу ьтирование, ксеро­копирование и др.); дополнительные соглашения к кредитным до­говорам и др.

Получение кредита (займа) н, ос ^договора кредита (займа) приводит к образованию у юр*, ического лица финансовых обязательств. В соответствие с Федераль ым законом «О бухгал­терском учете» оформление хозяйственных операций, приводящих к образованию финансовых обязательств, имеет следующие особен­ности: документы, которыми оформляются хозяйственные опера­ции с денежными средствами, подписываются руководителем орга­низации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, причем без подписи главного бухгалтера или уполномо­ченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансо­вые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

3. Регистры синтетического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосроч­ным кредитам и займам».

4. Регистры аналитического учета к счетам 66 и 67. Планом сче­тов бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных ана­литических группировок по каждому бухгалтерскому счету.

Аналитический учет по банковским кредитам на предприятии должен быть организован: по видам кредитов (рублевый, валют­ный), по банкам, у которых он был получен, по видам займов (руб­левый, валютный), по целевому назначению кредитов (займов), по срокам (просроченные кредиты, кредиты, срок погашения которых еще не наступил), по участию в корректировке прибыли для целей налогообложения.

в соответствии с п. 4 ПБУ 15/08 расходы по кредитам и займам должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по кредиту (займу).

При аудите банковских кредитов аудитор часто встречается с тем, что в проверяемой организации не ведется аналитический учет кредитов. Поэтому в целях экономии рабочего времени аудитору не всегда следует сразу приступать к проверке правильности начисле­ния процентов по банковским кредитам, если на предприятии пло­хо отлажен аналитический учет кредитов. В подобных случаях ауди­тору следует сгруппировать все кредитные договоры по определен­ным признакам и только затем начать проверку правильности на­числения и отражения в бухгалтерском учете предприятия процен­тов по банковским кредитам или поручить выполнить эту работу работникам бухгалтерии проверяемого предприятия (соо_ ветственно скорректировав затраты времени на проведение проверки).

Регистры учета кредитов и займов при автоматизированном уче­те формируются на основании введенных тат ных, на основании данных журнала бухгалтерских записей и записей налогового учета.

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Практически в каж­дой форме отчетности (Бухгалтерский баланс по ф. № 1, Отчет о прибылях и убытках по ф. № 2, Отчет об изменениях капитала по ф. № 3, Отчет о движении денежных средств по ф. № 4, Приложе­ние к бухгалтерскому балансу по ф. № 5, а также Декларация по налогу на прибыль) содержатся отдельные итоговые показатели, отражающие состояние расчетов по кредитам и займам, например задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам, расхо­ды на проценты по кредитам и займам, суммы полученных креди­тов и займов, суммы погашенных кредитов и займов и др. Именно эти показатели и должен проанализировать аудитор, решая вопрос об их достоверности.

26.2.

<< | >>
Источник: Под ред. Подольского В.И.. Аудит. 5-е изд. - М.:— 607с. 2011

Еще по теме Источники информации для проверки:

  1. Источники информации для проверки
  2. Источники информации для проверки
  3. Источники информации для проверки
  4. Источники информации для проверки
  5. Источники информации для проверки
  6. Источники информации для проверки
  7. Источники информации для проверки
  8. Источники информации для проверки
  9. Источники информации для проверки
  10. Источники информации для проверки
  11. Источники информации для проверки
  12. Источники информации для проверки
  13. Источники информации для проверки
  14. Источники информации для проверки
  15. Цель и источники информации для проверки
  16. Цели проверки и источники информации