Источники информации для проверки

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выда­ваемые работникам предприятия из кассы на мелкие админист­ративно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на рас­ходы по командировкам.
Расчеты с подотчетными лицами осу­ществляются практически на каждом предприятии и весьма раз­нообразны. Сюда относятся:

• приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;

• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

• расходы на командировки по территории России и за гра­ницу;

• представительские расходы.

Все названные хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок, несмотря на то что сами операции довольно однооб­разны, а методы и процедуры их проверки просты.

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами осу­ществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые от­четы, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, со­став документов, сопутствующих расчетам с подотчетными ли­цами, чрезвычайно многочислен и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например операциями по кассе, расчетами с поставщика­ми и подрядчиками, операциями по движению материальных цен­ностей и т.д., и, следовательно, при проверке необходимо сопо­ставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, яв­ляются:

• авансовые отчеты;

• журнал регистрации авансовых отчетов;

• приказы о направлении сотрудников в командировку;

• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

• сметы представительских расходов;

• приказы об утверждении смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с под­отчетными отражаются в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• бухгалтерском балансе (ф. № 1) (строка баланса — прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидают­ся в течение 12 месяцев);

• отчете о движении денежных средств (ф. № 4);

• главной книге;

• журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подот­четными лицами по счету 71 в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

23.2.

<< | >>
Источник: Подольский Владимир Исакович. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

Еще по теме Источники информации для проверки:

  1. Источники информации для проверки
  2. Источники информации для проверки
  3. Источники информации для проверки
  4. Источники информации для проверки
  5. Источники информации для проверки
  6. Источники информации для проверки
  7. Источники информации для проверки
  8. Источники информации для проверки
  9. Источники информации для проверки
  10. Источники информации для проверки
  11. Источники информации для проверки
  12. Источники информации для проверки
  13. Источники информации для проверки
  14. Источники информации для проверки
  15. Цель и источники информации для проверки
  16. Цели проверки и источники информации
  17. Цели проверки и источники информации