Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ

В бухгалтерском учете суммы ЕСН, исчисленные в поряд­ке, установленном главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ, входят в состав расходов по обычным видам деятель­ности (п. 36, 50 Инструкции по применению Плана счетов) и отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с разбивкой суммы налога на суммы, зачисляемые в федеральный бюджет и соответст­вующие фонды.

Согласно п. 2 ст. 10 Закона о пенсионном страховании объектом обложения страховыми взносами на обязатель­ное пенсионное страхование и базой для начисления этих страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН. Сумма страховых взносов на обя­зательное пенсионное страхование, исчисленная исходя из тарифов, предусмотренных ст. 22, 33 Закона о пенсионном страховании, уменьшает сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет (налоговый вычет) согласно п. 2 ст. 243 НК РФ.

Итого о ! 26% і 72 ООО руб. + 10% с суммы, превышаю- | щей 280 000 руб. 104 800 руб. + 2% с суммы, превышаю­щей 600 000 руб.
Фонды обязательного медицинского ! страхования

I

территориальные фонды обязатель­ного медицинско­го страхования 10 2% 5600 руб. + 0,5% с суммы, пре­вышающей 280 000 руб. 7200 руб.

Федеральный фонд обязательного ме- | дицинского страхо- вания

|

1 1Д% 3080 руб. + 0,6%

; с суммы, превы­шающей 280 000 руб.

5000 руб.
Фонд социаль­ного страхова­ния РФ

і

со 2,9% 8120 руб. + 1 % с суммы, пре­вышающей 280 000 руб. 11320 руб.
Федеральный

бюджет

сч ! 20,0% 56 000 руб. + 7,9%

|с суммы, превышаю­щей 280 000 руб.

81 280 руб. + 2% с суммы, превышаю­щей 600 000 руб.
Налоговая база I на каждое физи­ческое лицо на­растающим ито­гом с начала года | 1

1

ч-н До 280 ООО руб. От 280 001 до 600 000 руб. Свыше 600 000 руб.
В общем случае исчисление ЕСН производится по следующим ставкам (табл.
19.1).


Авансовые платежи по ЕСН исчисляются в порядке, установленном ст. 243 НК РФ, и отражаются в бухгалтер­ском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов.

В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в феде­ральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), что отражает­ся в бухгалтерском учете записями по субсчетам счета 69 (по дебету субсчета «ЕСН в части, зачисляемой в федераль­ный бюджет» и кредиту субсчетов «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии» и «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»).

В соответствии с п. 3 Правил начисления, учета и расходо­вания средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, страховые взносы начисляются на рассчитанную по всем основаниям оплату труда работников.

Для целей налогообложения прибыли начисленные сум­мы ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование относятся к прочим расходам, связанным с про­изводством и реализацией, в соответствии с подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК.

Суммы пеней по ЕСН, страховым взносам на обязатель­ные пенсионное и социальное страхование отражаются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Платежи за счет прибыли, оставшейся после налогообложения») в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов счета 69.

Для целей исчисления налога на прибыль суммы пеней, уплачиваемые организацией в связи с несвоевременной уп­латой ЕСН и названных выше страховых взносов, не учиты­ваются в составе расходов на основании п. 2 ст. 270 НК РФ. Таким образом, суммы пени не участвуют в формировании показателей бухгалтерской прибыли и налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

<< | >>
Источник: В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. Аудит : учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, — 638 с. — (Основы наук). 2010

Еще по теме Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ:

  1. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  2. Проверка исчисления и уплаты единого социального налога (ЕОИ) и страхового взноса в Пенсионный фонд РФ
  3. ТЕМА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  4. ТЕМА 4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  5. 9.1. Единый социальный налог и пенсионные взносы 9.1.1. Налогоплательщики ЕСН
  6. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
  7. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог
  8. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации
  9. Фонд социального страхования
  10. Фонд социального страхования Российской Федерации
  11. 3.3. Фонд социального страхования РФ (ФСС)
  12. 49. Фонд социального страхования
  13. Фонд социального страхования
  14. 15.4. Фонд социального страхования Российской Федерации и его значение
  15. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  16. Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним
  17. Фонд социального страхования
  18. Фонд социального страхования
  19. Расчет авансовых платежей по взносам в Пенсионный фонд
  20. 12.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование