Аудит в условиях применения экономическим субъектом компьютерной обработки данных

В организации с системой КОД при проведении аудита сохраняются его цель и основные элементы методологии.

Использование технических средств приводит к измене­нию отдельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

1) для проверки хозяйственных операций наряду с тра­диционными первичными учетными документами использу­ются и первичные учетные документы на машиночитаемом носителе;

2) постоянные нормативно-справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на машиночитаемых носителях информации;

3) вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться форма учета, ориентированная на про­грессивные методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности, совмещение синтетического учета с аналитическим и систематического с хронологическим, а также повышение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

Аудитор не должен принуждать (прямо или косвенно) аудируемое лицо к применению системы КОД, известной аудитору.

Экономический субъект обязан предоставить аудиторской организации необходимый доступ к системе КОД. Невыполне­ние (неполное выполнение) этого условия является ограничени­ем объема аудита в системе КОД, вследствие чего аудиторская организация может потребовать предоставления необходимых ей документов на бумажных носителях информации.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки эко­номической информации.

На величину аудиторского риска при проведении аудита в условиях КОД могут оказывать влияние следующие фак­торы:

1) организационная форма обработки данных:

• обработку ведет специальное подразделение (вычисли­тельный центр, информационно-вычислительный центр, отдел автоматизированной системы управления предприятием);

• компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтер­ского персонала и данные обрабатываются непосредственно бухгалтерами;

• обработка данных ведется экономическим субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной;

2) форма программного продукта (разработчики);

3) разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД (степень компьютеризации);

4) размещение систем КОД на одном или нескольких компьютерах;

5) локальная (на одном компьютере) или сетевая обра­ботка учетных данных;

6) обеспечение архивирования и хранения данных;

7) способ передачи данных:

• с использованием каналов связи, через внешние носители (например диски, флеш-карты);

• производится ввод с клавиатуры.

Аудитор обязан проверять соответствие применяемых алгоритмов требованиям нормативной документации по ве-

дсп и к) бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности по основным автоматизированным расчетам ау­дируемого лица.

Источниками получения аудиторских доказательств при Проведении аудиторских процедур являются данные, подго­товленные в системе КОД аудируемого лица в виде таблиц, ведомостей, регистров бухгалтерского учета. Аудитор имеет Возможность применять эти материалы, их копии, в том числе фотокопии, в качестве рабочей документации аудита. В случае работы аудитора непосредственно в системе КОД аудируемо­го лица (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляются аудитором самостоятельно.

Наличие системы КОД не освобождает экономический субъект от обязанности документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни.

8.2.