Задать вопрос юристу

Аудит в условиях компьютерной обработки данных

При проведении аудита в системе КОД (компьютерной об­работки данных) полностью сохраняются как цель аудита, так и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД сущест­венно влияет на процесс изучения аудитором системы учета пред­приятия и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

КОД предприятия имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов учетной информации.

Использование технических средств приводит к изменению от­дельных элементов организации бухгалтерского учета и внут­реннего контроля, например:

• для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используются и первичные учетные документы на машинном носителе;

• постоянные нормативно-справочные показатели могут быть про­верены по данным, хранящимся в памяти компьютера или па спе­циальных носителях информации;

• вместо традиционных ручных форм счетоводства может при­меняться отличная форма учета, методы формирования выходной информации и обеспечения ее достоверности.

В случае незнания аудитором системы КОД, используемой у проверяемого предприятия, рекомендуется привлекать для со­вместной работы эксперта. Главенствующее положение аудитора по отношению к эксперту состоит в том, что эксперт оценивает только систему обработки информации, в то время как аудитор — достоверность формируемой с помощью этой системы отчетности. Аудиторская организация не может ни передавать, ни разделять с кем-либо (в том числе с экспертом) свою ответственность за выра­жение мнения об отчетности проверяемого предприятия.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочих доку­ментов все существенные вопросы организации обработки учет­ных данных в системе КОД предприятия. В такой документации должны найти отражение следующие положения:

• организационная форма обработки данных;

• форма бухгалтерского учета;

• разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;

• система КОД размещена на одном или на нескольких компь­ютерах;

• обработка учетных данных ведется локально на каждом компью­тере или применяется сетевой вариант;

• обеспечение архивирования и хранения данных;

• передача данных производится с использованием каналов связи, через внешние носители (например, дискеты) или через ввод данных с использованием клавиатуры;

• обеспечение КОД техническими средствами;

• программное обеспечение КОД (составляется краткая харак­теристика, в частности, кем разработано, когда внедрено про­граммное обеспечение КОД, частота и метод его обновления

в соответствии с изменением действующего законодательства);

• технологическое обеспечение, в том числе схема, состоящая из отдельных блоков технологического процесса обработки дан ных;

• другие виды обеспечения КОД (дается краткое описание иных видов обеспечения).

Организация данных бухгалтерского учета в среде КОД ока­зывает влияние на профессиональный риск аудитора.

Риск аудитора повышается в том случае, если:

• компьютеризованная среда децентрализована;

существует географическая разбросанность компьютерных устано­вок;

• уровень знаний бухгалтерского персонала в области информа­ционных технологий недостаточен;

• внутренний контроль за функционированием среды КОД от от­сутствует;

• отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкцио­нированного доступа в систему КОД.

Риск аудитора снижается в случае, если:

• системы автоматизации являются лицензированными; •существует возможность углубить некоторые виды контроля бла­годаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;

•существует специальный контроль программного обеспечения;

• информационная политика предприятия квалифицированно оп­ределяется его руководством;

• все подразделения, филиалы и другие обособленные подразде­ления, дочерние общества работают в единой среде КОД, при­меняют единое программное обеспечение;

• информационная политика предприятия согласована с основ­ными пользователями системы КОД;

• имеется долгосрочный план развития системы КОД.

В условиях КОД аудит может проводиться с использованием машинно-ориентированных и (или) ручных процедур.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Аудит в условиях компьютерной обработки данных:

  1. Аудит в условиях применения экономическим субъектом компьютерной обработки данных
  2. 4.5. НЕТРАДИЦИОННАЯ ОБРАБОТКА ДАННЫХ 4.5.1. ПАРАЛЛЕЛЬНАЯ ОБРАБОТКА
  3. 4.3. Режимы автоматизированной обработки данных
  4. Обработка данных
  5. 11.1. ПОДГОТОВКА ДАННЫХ К ОБРАБОТКЕ
  6. § 5. Сбор, обработка и анализ данных
  7. 11.2. ПЕРВИЧНАЯ ОБРАБОТКА ДАННЫХ
  8. 1.6.1 Взаимосвязь между системами электронной обработки данных и этой книгой
  9. 11. ПОДГОТОВКА И ПЕРВИЧНАЯ ОБРАБОТКА ДАННЫХ
  10. Глава 4. Информационный ПРОЦЕСС ОБРАБОТКИ ДАННЫХ
  11. Глава 10 АВТОМАТИЗИРОВАННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ОБРАБОТКИ ДАННЫХ В НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ
  12. Аудит сопоставимых данных в бухгалтерской отчетности
  13. Согласование условий проведения аудита
  14. Глава 3. ВИДЫ АУДИТА И УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  15. Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг. Обяза­тельный аудит
  16. 4.4 Результативность и эффективность файлов данных (картотек, массивов данных)
  17. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО АУДИТУ. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ АУДИТА
  18. 8.1. Функциональные задачи компьютерной информационной системы аудиторской деятельности
  19. II Главные возражения против антропологических данных. — Метод исследования. — Научные предположения. — Разногласие данных. — Признаки преступности, даже у честных людей. — Историческая и антропологическая изменчивость понятия преступления. Его определение. — Преступный тип. — Происхождение и природа преступности.
  20. 7.4. Компьютерные информационные технологии в бухгалтерском учете