<<
>>

Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Объектами аудита являются квартальная или годовая бухгалтерская отчетность установленной формы в проверяемом периоде, главная книга экономического субъекта, регистры бухгалтерского учета.

Проверка производится по каждой форме бухгалтерской отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам главной книги.

Если показатели, содержащиеся в формах отчетности, не могут быть проверены по данным главной книги, аудитор должен использовать соответствующие регистры аналитического учета.

Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги обобщаются в рабочем документе аудитора. Сведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора и включаются в соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.

Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета. Проверяемый период фиксируется в плане аудиторской проверки.

При применении в организации журнально-ордерной формы учета, когда дебетовые и кредитовые обороты и остатки по счетам приводятся в разных регистрах (журналы-ордера, ведомости), в рабочем документе аудитора указываются две позиции: “журнал-ордер №”, “ведомость №”. Если же в проверяемой организации регистры бухгалтерского учета фиксируются на машинных носителях, в рабочих документах аудитора приводится наименование машинограммы и ее номер (если он имеется). При этом машинограмма должна быть напечатана на бумажных носителях, подписана исполнителем и главным бухгалтером, и приложена к рабочему документу аудитора.

При ведении упрощенной формы бухгалтерского учета в рабочем документе аудитора приводится наименование соответствующего регистра.

В ходе проверки производится сопоставление остатков и оборотов по счетам синтетического учета, субсчетам и счетам аналитического учета. Проверка производится, как правило, выборочным способом. Размер выборки (количество счетов, по которым производится проверка, проверяемый период, уровень существенности) устанавливается программой на этапе планирования аудита.

Для проверки используются:

- при журнально-ордерной форме учета - журналы-ордера, ведомости аналитического учета к соответствующему синтетическому счету;

- при использовании вычислительной техники - машинограммы- ведомости синтетического и аналитического учета;

- при упрощенной форме учета - книги учета хозяйственных операций, оборотные ведомости аналитического учета к

соответствующему синтетическому счету, карточки (журналы, книги) аналитического учета.

Результаты проверки обобщаются в рабочем документе аудитора, который составляется отдельно по каждому из проверенных счетов.

<< | >>
Источник: Соколова Е.С.. Учебное пособие по курсу «Аудит». 2003

Еще по теме Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.:

  1. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних ОБЩЕСТВ В СВОДНУЮ БУХГАЛТЕРСКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ
  2. 2.6.2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия
  3. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ р сводную бухгалтерскую отчетность
  4. Правовые основы бухгалтерского учета, отчетности и аудита в коммерческих банках
  5. Особенности аудита при привлечении специализированных организаций к ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности
  6. Составление регистров бухгалтерского учета
  7. 9.1. Основы организации бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности операций с ценными бумагами
  8. 2.6. Регистры бухгалтерского учета малых предприятий
  9. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ
  10. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
  11. Регистры бухгалтерского учета
  12. 1.8. Регистры и формы бухгалтерского учета
  13. Проверка формирования показателей бухгалтерской отчетности
  14. Аудит сопоставимых данных в бухгалтерской отчетности
  15. 2.4.2. Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета
  16. Аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета