Задать вопрос юристу

Аудит операций по прочим счетам в банках

При проверке операций по прочим счетам в банках аудитору необходимо обратить внимание на:

• правильность и законность применения аккредитивной фор­мы расчетов;

• правильность документального оформления операций, опла­ченных чеками из лимитированных и нелимитированных чеко­вых книжек;

• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;

• предусмотрена ли аккредитивная форма расчетов договором;

• соблюдение сроков действия аккредитивов;

• правильность документального оформления закрытия аккре­дитива;

• полноту и правильность документального оформления опера­ций по движению средств целевого финансирования;

• соответствие записей в выписках банка по операциям по счету «Специальные счета в банках».

Аудиторская проверка должна проводиться по каждому спе­циальному счету в банке.

Аудитору необходимо проверить, обеспечивает ли построенный аналитический учет на счете «Специальные счета в банках» воз­можность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.

При проверке операций по субсчету «Аккредитивы» необхо­димо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:

• предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

• соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;

• не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

• правильность документального оформления закрытия аккре­дитива.

В случае если открыт специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осущест­влении расчетов с использованием банковских карт, он также под­лежит проверке.

При этом необходимо проверить:

• наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц — держателей корпоративной карты, тип выданной банковской карты;

• соблюдение действующего валютного законодательства при осу­ществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной ва­люте за пределами Российской Федерации);

• наличие отчетов держателей корпоративной карты;

• не использовались ли корпоративные карты для выплаты за­работной платы и других выплат социального характера;

• правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.

Основные хозяйственные операции по прочим счетам в банке изложены в таблице 20.

Таблица 20 bgcolor=white>Корреспонденция

счетов

п/п

Содержание хозяйственной операции
д К
1. Внесены наличные денежные средства на спе­циальный счет в банке из кассы организации 55 50
2. Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке 55 51


п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонден­ция счетов
д К
3. Перечислены денежные средства с валютно­го счета на специальный счет в банке 55 52
4. Поставщик вернул излишне уплаченные ор­ганизацией денежные средства на специаль­ный счет в банке 55 60
5. Покупатель продукции (товаров) перечис­лил оплату на специальный счет в банке 55 62
6. Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на специальный счет в банке 55 66 (67)
7. Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специ­альный счет в банке 55 71
8. Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу 50 55
9. Денежные средства (например, средства не­использованного аккредитива) перечислены со специального счета в банке на расчетный счет 51 55
10. Денежные средства перечислены со специ­ального счета в банке на валютный счет 52 55
11. Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком 60 55
12. Возвращены излишне уплаченные покупате­лем денежные средства со специального счета в банке 62 55
13. Списаны со специального счета в банке де­нежные средства в погашение краткосроч­ного (долгосрочного) кредита (займа) и про­центов по нему 66

(67)

55
14. Перечислена со специального счета заработ­ная плата (дивиденды) работникам 70 55
15. Выданы под отчет денежные средства ее специального счета 71 55

14.4.3.

<< | >>
Источник: В. В. Скобара, Г. И. Пашигорева, О. Л. Островская и др.. Аудит: учебник для вузов. 2005

Еще по теме Аудит операций по прочим счетам в банках:

  1. Аудит операций по прочим счетам в банках
  2. Глава 24. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ И ПРОЧИМ СЧЕТАМ В БАНКАХ
  3. Глава 20. Методика аудиторской проверки учета операций по расчетному и прочим счетам в банках
  4. Учет операций по расчетным и другим счетам в банках
  5. План и программа аудиторской проверки операций по расчетному и прочим счетам в банке
  6. Аудит операций по валютным счетам
  7. Методы проверки. Аудит операций по расчетным счетам
  8. 39. Расчеты с персоналом по прочим операциям
  9. 10.5. Расчеты с персоналом по прочим операциям
  10. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
  11. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
  12. Проверка операций по валютным счетам
  13. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям