1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы
1) налог на добычу полезных ископаемых (12,05% в консолидированном бюджете в 2005 г.
);2) платежи за недропользование (0,62%), из них:
а) разовые платежи за пользование недрами при наступлении
определенных событий, оговоренных в лицензии,"
б) регулярные платежи за пользование недрами;
в) плата за геологическую информацию о недрах;
г) сбор за участие в конкурсе (аукционе);
д) сбор за выдачу лицензий;
3) водный налог (0,15%);
4) плата за лесопользование (0,15%);
5) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (0,1%);
6) плата за загрязнение окружающей среды (0,17%);
7) земельный налог и арендная плата (1,67%);
2
8) экспортные (вывозные) пошлины на нефть (17,46%) ;
9) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (0,02%).
Несмотря на то, что часть перечисленных форм фискальной оценки природных ресурсов называется не «налогом», а «платежом», «сбором», «платой», «пошлиной» и регламентируется не Налоговым кодек- ром РФ, а Законом РФ «О недрах», Лесным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ и иными законодательными актами, природа всех этих платежей в бюджет остается налоговой.
Большинству из них присущи все признаки налога, поэтому их можно назвать платежами налогового типа, или налоговыми платежами.Отнесение платежей за природные ресурсы к налоговым или неналоговым платежам имеет большое практическое значение. Идентификация отдельных их видов как неналоговых платежей (части платежей за недропользование, платы за лесопользование и загрязнение окружающей среды, таможенных пошлин) приводит к потере государством возможности воздействия на процесс природопользования на основе результатов неза-
1 Здесь и далее цифры в скобках рассчитаны по данным Министерства финансов РФ и Федерального казначейства
Экспортные пошлины направляются в валютные резервы и Стабилизационный фонд РФ, поэтому 17,46% характеризуют не долю, а процентное отношение к доходам консолидированного бюджета.
висимого налогового контроля (ведомственный контроль никогда не приносил желаемого эффекта, особенно в современной России).
Порядок регулирования отдельных видов ресурсных платежей неналоговым законодательством приводит к невозможности применения в полной мере соответствующего налогового инструментария, обеспечивающего обязательность, полноту и своевременность внесения в бюджет этих ресурсных платежей, а также применения по ним предусмотренных законодательством налоговых санкций за нарушения платежной дисциплины. Таким образом, имеющаяся в настоящее время своеобразная «неукомплектованность» Налогового кодекса РФ главами по большинству ресурсных платежей создает серьезные препятствия в работе по повышению фискальной и регулирующей значимости этих платежей, ослабляет контроль рационального природопользования со стороны органов независимого контроля.
Кроме того, не совсем понятна логика законодателей, исключивших с 1 января 2005 г. большую часть налогов на природные ресурсы из Налогового кодекса РФ (налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, лесной налог, экологический налог, таможенные пошлины), что означает в принципе невозможность их установления, поскольку они не задекларированы в первой части данного Кодекса (перечень налоговых платежей в НК РФ до 1 января 2004 г. см. в приложении 2). Вероятнее всего — это жесткое лоббирование определенных интересов, имеющее целью перераспределить рентные доходы в свою пользу. Иначе трудно объяснить, чем отличается, по сути, водный налог от неналоговой (как ее сейчас признают) платы за лесопользование или налоговый платеж в форме сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов от неналоговых регулярных и разовых платежей за пользование недрами, а также от сбора за выдачу лицензий на недропользование. Несомненно, что все они — платежи налогового типа. Поэтому, видимо, уже в ближайшее время придется возвратить названные налоговые платежи в перечень налогов и сборов Налогового кодекса РФ и установить их по основным элементам налогообложения в соответствующих главах.
К неналоговым платежам следует отнести лишь такие платежи при недропользовании, как плата за геологическую информацию о недрах и сбор за участие в конкурсе (аукционе).
Таким образом, систему налоговых платежей за природные ресурсы (с учетом дополнений) можно схематично представить в следующем виде (рис. 1.5). При этом налоговые платежи за природные ресурсы можно разделить на две большие группы:
• специальные налоговые платежи, связанные с добычей, разработкой и реализацией природных ресурсов;
• общие налоговые платежи за пользование природными ресурсами.
Система налогов и платежей за природные ресурсы
Налоговые платежи |
Налог на добычу полезных ископаемых |
Неналоговые платежи
Плата за геологическую информацию о недрах
Разовые платежи за пользование недрами
Сбор за участие в конкурсе (аукционе)
Регулярные платежи за пользование недрами
Сбор за выдачу лицензии
Плата за лесопользование
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Экспортные пошлины на нефть
Система налогообложения при выполнении СПР
Водный налог
Земельный налог
Плата за загрязнение окружающей среды
Рис. 1.5. Состав и классификация системы налогов и платежей за природные ресурсы
Еще по теме 1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы:
- 3.2. Направления развития системы налоговых платежей за пользование природными ресурсами
- TEMA 5 НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
- Налоговый учет и отчетность по платежам за природные ресурсы
- ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
- 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
- Глава 2 ДЕЙСТВУЮЩИЙ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
- Глава 6 ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ
- 5.5. Платежи за пользование природными ресурсами
- НАЛОГИ И ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
- 3.3. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
- налоги и платежи за пользование природными ресурсами
- 6.1. Значение платежей за природные ресурсы