<<
>>

Продажа основных средств

У предприятия может возникнуть необходимость продать основное средство еще до того, как его стоимость будет полностью включена в расходы. Налоговый кодекс не уточняет, можно ли после продажи такого объекта уменьшать доходы предприятия на его стоимость, однако и не запрещает это делать.

Однако, по мнению специалистов налоговых органов, учесть при расчете упрощенного налога остаточную стоимость основного средства после его продажи нельзя (Письма Минфина России от 18 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/106, от 4 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/54, МНС России от 9 февраля 2004 г. N 22-1-15/200). Эта часть расходов предприятия просто пропадает.

Поэтому предприятию, применяющему упрощенную систему налогообложения, очень невыгодно продавать основные средства, остаточная стоимость которых еще не включена в расходы.

Более того, когда приобретенные (сооруженные, изготовленные) основные средства продают до того момента, как истекли три года с момента учета расходов на их приобретение, сооружение и изготовление (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), при расчете эффекта от сделки необходимо учесть следующее.

Пункт 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ обязывает пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения (сооружения, изготовления) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Такого же мнения придерживается и Минфин России в своем Письме от 18 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/106.

Что касается судебной практики, следует отметить, что по данному вопросу суды не пришли к единому мнению. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 19 июня 2008 г. N Ф03-А80/08-2/1669 суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно при реализации основных средств, приобретенных до применения УСН, уменьшил доходы, полученные от реализации этого основного средства, на его остаточную стоимость.

А в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 19 декабря 2006 г. N А57-181/06-7 и ФАС Уральского округа от 24 марта 2008 г. N Ф09-4976/07-С3 судами указано, что уменьшить доходы от продажи объекта основных средств на его остаточную стоимость в случае реализации данного объекта до истечения установленного срока организация, применяющая УСН, не вправе.

Таким образом, если организация, применяющая УСН, примет решение уменьшить доходы от продажи объекта основных средств на его остаточную стоимость в случае реализации данного объекта до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, возможны претензии со стороны налоговых органов.

Учет основных средств после возврата

на общий режим налогообложения

После того как предприятие возвращается с "упрощенки" на общую систему налогообложения, бухгалтеру необходимо отразить в налоговом учете остаточную стоимость основных средств (п. 3 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ). Для этого стоимость объектов на момент перехода на "упрощенку" нужно уменьшить на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения расходов, определенных в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

<< | >>
Источник: Соловьева Д.В.. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ ОРГАНИЗАЦИЙ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2011

Еще по теме Продажа основных средств:

  1. Продажа основных средств
  2. 5.10. Выбытие основных средств 5.10.1. Продажа
  3. Учет выбытия основных средств при их продаже
  4. 13.1. Учет продажи и прочего выбытия основных средств
  5. 4.2. Стоимость основных средств. Оценка и износ основных средств. Источники финансирования воспроизводства основных средств
  6. Понятие, классификация и оценка основных средств. Задачи учета основных средств
  7. Понятие, классификация и оценка основных средств. Задачи учета основных средств
  8. 5.2. Покупка основных средств 5.2.1. Первоначальная стоимость основных средств
  9. Учет арендованных основных средств Понятие аренды основных средств
  10. Синтетический учет основных средств. Поступление основных средств
  11. УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. Учет основных средств, приобретенных за плату
  12. 5.9. Переоценка основных средств 5.9.1. Методика оценки и переоценки объектов основных средств
  13. Наличие основных средств, отраженных в учете (и полнота отражения в учете фактически наличествующих основных средств).
  14. Учет затрат по заемным средствам, используемым на приобретение и/или строительство основных средств