<<
>>

Критерии эффективности методов налоговой политики

До недавнего времени при проведении налоговой политики на­логовыми органами использовались преимущественно методы управ­ления, контролирования и принуждения, теперь же получают раз­витие информирование, консультирование и воспитание населения.
Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учи­тывать интересы налогоплательщиков.

Поставленная цель может достигаться альтернативным или па­раллельным применением определенных методов с приданием им соответствующей направленности. Например, одна из социальных целей — сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения — может решаться либо отказом от «плоской шкалы» и увеличением прогрессии ставок подоходного налога, либо пере­носом налоговой нагрузки с доходов населения на его потребление, т.е. увеличением доли косвенного налогообложения либо увеличением числа налоговых льгот, вычетов, различных изъятий, ориентиро­ванных на население с низкими доходами и т.д.

Для того чтобы сделать правильный выбор в пользу того или иного метода, необходимо:

1) оценить эффективность применения каждого метода;

2) на основе сравнительного анализа аргументированно сделать этот выбор.

Как оценить эффективность какого-либо метода налоговой по­литики? Дать ответ на этот вопрос очень сложно. Следует отметить, что данная проблема характеризуется теоретической и практиче­ской непроработанностью.

Само понятие «оценка эффективности» какого-либо метода (процесса) не находит в экономической литературе однозначного толкования. В основном для ее оценки используют два методологи­ческих подхода: первый характеризует результативность какого-либо метода (процесса) как степень достижения поставленной цели (отне­сение фактически полученного эффекта к его предварительно задан­ной величине); второй характеризует уровень отдачи затраченных для реализации какого-либо метода (процесса) ресурсов (отнесение суммы эффекта к общей сумме затрат всех видов ресурсов).

Для оценки эффективности какого-либо метода налоговой по­литики, очевидно, более пригоден первый подход — через оценку результатов и их соответствия поставленным целям. Критерием оценки эффективности в данном случае является приближение дости­гаемого результата к заявленной цели.

Сравнительная оценка эффективности альтернативных методов на этапе их выбора усложняется необходимостью квалифицирован­ного прогнозирования и моделирования ожидаемых, результатов. Вместе с тем объективная оценка полученных результатов по факту реализации какого-либо метода налоговой политики не менее сложна. Проблемы здесь следующие.

Во-первых, искомый результат может быть получен вследствие применения не только определенного метода налоговой политики, но и сопряженного использования методов других политик. Дейст­вительно, когда ставится какая-либо социально-экономическая цель, то практически всегда для ее достижения наряду с налоговыми мерами используется дополнительный арсенал методов соответст­вующей направленности. При этом вычленить в результате исклю­чительно эффект действия мер налогового характера практически невозможно.

Объективность существенно повышается только при оценке со­ответствия результатов заявленным фискальным целям, потому как в других политиках фискальные цели не присутствуют, поэтому со­пряжением различных эффектов здесь можно пренебречь. Таким образом, действительный характер целей налоговой политики обу­словливает различную объективность оценки ее эффективности.

Во-вторых, при оценке степени соответствия достигнутых резуль­татов заявленным целям должны анализироваться не только дейст­венность методов, но и правильность поставленных целей. Если цель ошибочна и противоречит общему характеру проводимой на­логовой политики и комплексу реализуемых мер, то это может при­вести к негативным результатам, несмотря на высокую эффектив­ность используемого отдельно взятого метода. Например, неодно­кратно ставилась цель борьбы с налоговыми льготами, при этом применялся метод уменьшения масштаба их предоставления.

Однако результат оставался отрицательным — количество льгот не умень­шилось. Следовательно, винить нужно не метод, а цель, которая должна быть заявлена иначе, например как реализация принципа равенства налогообложения и придания льготам стимулирующего характера. Тогда и методы применялись бы другие, и результат был бы иной.

Следует заметить, что процедура анализа правильности декла­рируемых целей, приемлемости выбираемой модели и оценки эф­фективности используемых методов до сих пор не стала обязатель­ным элементом российской налоговой политики. Причина здесь проста. В реформировании нашей налоговой системы сохраняется ориентация на сам процесс как самодостаточный элемент налого­вой политики, а не на конечный результат. Преобладают разроз­ненные качественные суждения, а не объединенные в систему каче­ственные и количественные критерии, подлежащие непрерывному мониторингу. Причем попытки сформировать подобную систему критериев или индикативных показателей крайне ограничены.

<< | >>
Источник: Майбуров И.А. и др.. Теория и история налогообложения. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: — 422 с.. 2011

Еще по теме Критерии эффективности методов налоговой политики:

  1. КРИТЕРИИ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ
  2. Глава 5 КРИТЕРИИ И МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ
  3. 4.3. Способы оптимизации налогов с использованием методов налогового учета в налоговой политике организации
  4. Относительная эффективность бюджетно­налоговой и кредитно-денежной политики
  5. Методы налоговой политики
  6. 9.1. Критерии эффективности управления
  7. § 5. налоговая политика государства 5.1. Принципы и методы налогообложения
  8. Критерии эффективности инвестиционных решений
  9. § 6. Выбор экономической организации: критерий эффективности
  10. 15.2. Субъекты, цели, модели и методы осуществления налоговой политики
  11. Критерии и основные аспекты оценки эффективности инвестиционных проектов
  12. § 4.10. Оценка интервенций Банка России по критериям эффективности
  13. ВЫБОР КРИТЕРИЕВ ЭФФЕКТИВНОСТИ МНОГОКРИТЕРИАЛЬНОЙ ЗАДАЧИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
  14. 4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики