<<
>>

2.9.2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет земельного налога Налогоплательщики и объект налогообложения

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве соб­ственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Физические лица могут высту­пать и как индивидуальные предприниматели без образования юриди­ческого лица.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения либо уплачивающие единый на­лог на вмененный доход, являются плательщиками земельного налога.

Плательщиками земельного налога не являются лица, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Не являются налогоплательщиками также лица, если земельные участки:

• находятся у них на праве безвозмездного срочного пользования;

• переданы по договору аренды.

Право собственности предусматривает владение, пользование, распоряжение имуществом (ст. 209 Гражданского кодекса РФ, далее — ГК РФ). Граждане и юридические лица приобретают права собствен­ности на земельные участки по основаниям и в порядке, установлен­ным законодательством.

Право постоянного (бессрочного) пользования земельным участ­ком, находящимся в государственной или муниципальной собственно­сти, предоставляется гражданам и юридическим лицам на основании решения государственного или муниципального органа, уполномочен­ного предоставлять земельные участки в такое пользование (ст. 268 ГК РФ). Право постоянного пользования земельным участком может быть также приобретено собственником здания, сооружения и иного недви­жимого имущества. В этом случае собственник недвижимости, находя­щейся на земельном участке, принадлежащем другому лицу, имеет пра­во пользования предоставленной таким лицом под эту недвижимость частью земельного участка. Если из закона, решения о предоставлении земли, находящейся в государственной или муниципальной собствен­ности, или договора не следует иное, собственник здания или сооруже­ния имеет право постоянного пользования частью земельного участка, на котором расположено это недвижимое имущество.

Лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное пользование, вправе самостоятельно использовать участок в целях, для которых он предоставлен, включая возведение для этих целей на участ­ке зданий, сооружений и другого недвижимого имущества. Здания, со­оружения, иное недвижимое имущество, созданные данным лицом для себя, являются его собственностью.

Лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное пользование, вправе передавать этот участок в аренду или безвозмезд­ное срочное пользование только с согласия собственника участка.

Земельным кодексом РФ от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ (далее — ЗК РФ) установлены следующие ограничения по данному виду поль­зования:

1) в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки пре­доставляются государственным и муниципальным учреждениям, фе­деральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления;

2) гражданам земельные участки в постоянное (бессрочное) поль­зование не предоставляются;

3) право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными уча­стками, возникшее у граждан или юридических лиц до введения в дей­ствие ЗК РФ, сохраняется;

4) граждане или юридические лица, обладающие земельными уча­стками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками;

5) граждане, обладающие земельными участками на праве посто­янного (бессрочного) пользования, имеют право приобрести их в соб­ственность. Каждый гражданин имеет право однократно бесплатно приобрести в собственность находящийся в его постоянном (бессроч­ном) пользовании земельный участок.

Право пожизненного наследуемого владения не предоставляется гражданам после введения в действие ЗК РФ, оно сохраняется только за теми, кто приобрел его подействовавшему ранее законодательству'. Распоряжение земельным участком, находящимся на праве пожизнен­ного наследуемого владения, не допускается, за исключением перехо­да прав на земельный участок по наследству.

Граждане, имеющие зе­мельные участки в пожизненном наследуемом владении, имеют право приобрести их в собственность.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, распо­ложенные в пределах муниципального образования (городов феде­рального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории кото­рого введен налог.

Не являются объектами налогообложения следующие земельные участки:

1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного на­следия, историко-культурными заповедниками, объектами археологи­ческого наследия;

3) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и тамо­женных нужд;

4) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ в пределах лесного фонда;

5) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водны­ми объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

К землям, изъятым из оборота, в соответствии с законодательством РФ относятся земли, занятые:

1) государственными природными заповедниками и националь­ными парками;

1 В соответствии со ст. 7 утратившего силу Земельного кодекса РСФСР от 25 апре­ля 1991 г. № 1103-1 земельные участки в пожизненное наследуемое владение предостав­лялись по заявлению граждан местными Советами народных депутатов в основном для индивидуального или коллективного дачного строительства, строительства коллектив­ных или индивидуальных гаражей, предпринимательской деятельности и иных не запре­щенных законом целей.

2) зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы;

3) зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;

4) объектами организаций федеральной службы безопасности;

5) объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

6) объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

7) объектами, в соответствии с видами деятельности которых соз­даны закрытые административно-территориальные образования;

8) объектами учреждений и органов Федеральной службы испол­нения наказаний;

9) воинскими и гражданскими захоронениями;

10) инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны Госу­дарственной границы РФ.

Ограничиваются в обороте согласно ст. 27 ЗК РФ находящиеся в го­сударственной или муниципальной собственности следующие земель­ные участки:

1) в пределах особо охраняемых природных территорий (кроме го­сударственных природных заповедников и национальных парков);

2) в пределах лесного фонда, за исключением случаев, установлен­ных федеральными законами;

3) занятые находящимися в государственной или муниципальной собственности водными объектами в составе водного фонда;

4) занятые особо ценными объектами культурного наследия наро­дов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

5) предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд;

6) в границах закрытых административно-территориальных обра­зований;

7) предоставленные для нужд организаций транспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, соору­жений навигационного обеспечения воздушного движения и судоход­ства, терминалов и терминальных комплексов в зонах формирования международных транспортных коридоров;

8) предоставленные для нужд связи;

9) занятые объектами космической инфраструктуры;

10) расположенные под объектами гидротехнических сооружений;

11) предоставленные для производства ядовитых веществ, нарко­тических средств;

12) загрязненные опасными отходами, радиоактивными вещества­ми, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся де­градации земли.

Земли могут быть изъяты из оборота с целью восстановления их плодородия, восстановления загрязненных почв, в том числе подверг­шихся радиоактивному загрязнению (Положение о порядке консерва­ции земель с изъятием их из оборота, утвержденное постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 830).

<< | >>
Источник: Барулин СВ., Солнышкова Ю.Н.. Налогообложение природопользования: Учеб. пособие / СВ. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. — М. : Экономисть, — 285 с.. 2008

Еще по теме 2.9.2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет земельного налога Налогоплательщики и объект налогообложения:

  1. Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы»
  2. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
  3. Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
  4. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
  5. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
  6. 22.3. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
  7. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  8. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  9. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  10. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам