15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
В экономической литературе существуют разные понятия налоговой политики. Безусловно, важно разобраться с пониманием этого термина, прочно вошедшего в современный экономический лексикон.
К сожалению, несмотря на свою безусловную значимость, понятие «налоговая политика» не имеет в нашей стране законного признания и обоснования. Этот термин не встречается в арсенале ни налогового, ни бюджетного законодательства. Исключение составляет лишь упоминание его в ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации», где говориться, что Правительство РФ разрабатывает и реализует налоговую политику[220]. Употребляется данный термин без раскрытия его сути и в некоторых подзаконных актах.
Во многих экономических трудах дается определение налоговой политики, например: «Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования экономики, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера, поставленных в данный момент задач перед государством. Является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций»[221].
Но, без сомнения, представляется логичным рассмотрение налоговой политики как выходящей далеко за рамки мероприятий в области налогов. В последние десятилетия развитые страны, проводя налоговую политику, стали активно вмешиваться в функционирование рынка, регулировать рост производства, способствовать приоритетному развитию отдельных отраслей, влиять на инвестиционную политику и структурную перестройку экономики.
Но такое расширенное понимание налоговой политики вряд ли можно признать адекватным современной роли налогов. Если исходить из восприятий социально-экономической сущности налогов, то налоговая политика должна выступать частью общей государственной социально-экономической политики.
Итак, в свете всего вышесказанного дадим следующее определение: налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовъх мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.
Считается, что налоговая политика включает в себя три звена:
1) выработку научно обоснованных концепций развития налогов, которые формируются с учетом требований объективных экономических законов, глубокого анализа состояния развития страны, исходя из потребностей населения;
2) определение основных направлений использования налогов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения поставленных финансовой политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов;
3) осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.
Еще более завуалировано восприятие того, какую налоговую политику следует считать эффективной. Уже в самом подходе к обозначению такой политики нет научного единообразия. Ее зачастую называют также здоровой, справедливой, рациональной или оптимальной налоговой политикой. Но если бы вся сложность ограничивалась только терминологическими объяснениями, это было бы решаемой проблемой. В таком случае следовало бы определиться только с ее обозначением. На самом деле проблема гораздо глубже. Суть ее выражается не только в разных подходах к пониманию эффективности в налогообложении, но и в более сложной дилемме — реализации в налоговой политике приоритета эффективности и справедливости.
Именно в непонимании или в игнорировании этой дилеммы, в нежелании поиска компромисса между эффективностью и справедливостью кроется несостоятельность многих подходов к обоснованию того, какая же налоговая политика может быть признана эффективной.В этом аспекте недостаточно полным следует признать утверждение Б.Х. Алиева о том, что эффективной может быть только та налоговая политика, которая стимулирует накопления и инвестиции, способствует экономическому росту[222]. А. И. Косолапов делает более аргументированный вывод о том, что главное в эффективной налоговой политике государства — нахождение в каждый период развития общества оптимального соотношения экономической эффективности и социальной справедливости[223].
Об эффективной налоговой политике следует говорить как об искусстве нахождения компромисса между эффективностью и справедливостью в налогообложении, понятном и принимаемым большинством налогоплательщиков. Поэтому обоснованным видится следующее определение, созвучное с концепцией оптимальной структуры налогообложения.
Эффективная налоговая политика — это налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложений.
Еще по теме 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики:
- 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
- 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
- 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
- ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
- Глава 2. Налоговая система и налоговая политика государства
- 3.1. Налоговая политика государства
- 1.5. Налоговая политика государства
- 1.7. Налоговая политика государства
- 2.5. Налоговая политика государства
- 2.2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
- Инструменты налоговой политики государства