Выручка от реализации основных средств
В бухгалтерском учете выручку от продажи основных средств отражают в составе операционных доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от продажи основных средств считается выручкой от реализации.
Данные о списании объекта основных средств отражают в трех налоговых регистрах:- регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
- регистре-расчете "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества";
- регистре информации об объекте основных средств.
Сначала заполняют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Делают это на основании первичных документов, которыми оформляют выбытие основного средства (накладных, договоров и т.д.). Затем заполняют регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества". Его оформляют на основании данных:
- регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
- регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета";
- регистра-расчета амортизации основных средств.
И, наконец, в регистр информации об объекте основных средств вписывают данные о проданном объекте.
Если фирма получила убыток от продажи основного средства, то дополнительно заполняют регистр учета расходов будущих периодов. Как заполнить регистры, покажет пример.
15 ноября 2008 г. ЗАО "Актив" продало деревообрабатывающий станок за 70 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 40 000 руб. Расходы, связанные с продажей станка, составили 20 000 руб. Срок полезного использования станка - 8 лет. В "Активе" его эксплуатировали 3 года. Убыток от продажи станка составил: 70 000 руб. - (120 000 - 40 000) - 20 000 = 30 000 руб.
Этот убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 5 лет (8 - 3). Начиная с декабря 2008 г. "Актив" может ежемесячно включать в состав прочих расходов сумму убытка в размере 500 руб. (30 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).
Налоговые регистры будут заполнены так:
Регистр учета расходов будущих периодов ЗАО "Актив"
Налогоплательщик: ----------------------------
7732854373
ИНН: ----------------------------
с 1 по 30 ноября 2008 г. Учетный период: --------
N | Дата | Вид расхода | Наименование объекта | Сумма, | Срок, в течение |
п/п | операции | (убытка) | руб. | которого расходы могут быть |
включены в состав прочих расходов | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | 15.11.2008 | Убыток от продажи объекта основных средств | Деревообрабатывающий станок СДО-567 | 30 000 | 60 месяцев |
2 | -//- | -//- | -//- | -//- | |
3 |
Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов (гр. 5 : гр. 6), руб. | Дата начала учета в составе прочих расходов/расходов на оплату труда | Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов/расходов на оплату труда (на текущую дату) |
7 | 8 | 9 |
500 | 15.12.2008 | 1 |
Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра: ------------------------ ------------------
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав ЗАО "Актив"
Налогоплательщик: ----------------------------
7732854373
ИНН: ----------------------------
с 1 по 30 ноября 2008 г. Учетный период: ----------------------------------------------
N | Дата | Условия | Вид дохода | Основание | Наименование | Сумма, | Кол-во, |
п/п | операции | выбытия | выбытия | выбывающего | руб. | шт. | |
имущества, | (реквизиты | объекта | |||||
работ, | операции) | ||||||
услуг, прав | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | 15.11.2008 | Продажа | Выручка от | Договор | Деревообра | 70 000 | 1 |
реализации | купли-продажи | батывающий | |||||
амортизируемого | от 12.11.2008 | станок | |||||
имущества | N 56/ОС, | СДО-567 | |||||
счет-фактура | |||||||
от 15.11.2008 | |||||||
N 234, | |||||||
накладная | |||||||
от 15.11.2008 | |||||||
N 34/ОС |
Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра: ------------------------------------------------- ---
Регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества" ЗАО "Актив"
Налогоплательщик: ----------------------------
7732854373
ИНН: ----------------------------
с 1 по 30 ноября 2008 г. Учетный период:
N | Дата | Наименование | Цена | Первоначальная | Сумма | Расходы, | Общая | Величина |
п/п | операции | объекта | реализации | стоимость, | начисленной | связанные с | величина | убытка от |
объекта, | руб. | амортизации, | реализацией | расходов, | реализации, | |||
руб. | руб. | объекта, руб. | связанных с реализацией | относящаяся к расходам |
объекта (гр. 5 - гр. 6 + гр. 7), руб. | будущих периодов (гр. 8 - гр. 4), руб. | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | 15.11.2008 | Деревообрабатывающий станок СДО-567 | 70 000 | 120 000 | 40 000 | 20 000 | 100 000 | 30 000 |
Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра: ------------------------------------------------- ---
Реестр информации об объекте основных средств ЗАО "Актив"
Налогоплательщик: ----------------------------
7732854373
ИНН: ----------------------------
с 1 по 30 ноября 2008 г. Учетный период:
N п/п | Наименование объекта | Дата приобретения | Первоначальная стоимость, руб. | Дата снятия объекта с учета | Основания для снятия объекта с учета | |
1 | 2 | 3 | 4 | 25 | 26 | |
1 | Деревообрабатывающий станок СДО-567 | 10.01.2005 | 120 000 | 15.11.2008 | Продажа по договору от 12.11.2008 N 56/ОС |
Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра: --------------------------------------- -------------------------------------------------
Еще по теме Выручка от реализации основных средств:
- Планирование доходов от реализации. Использование выручки от реализации
- 2.4. Выручка от реализации
- 3.2. ПОНЯТИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
- Раздел 3. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
- 2.6. Использование выручки от реализации
- 3.4. НАПРАВЛЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
- 4.3. Выручка от реализации продукции и ее планирование
- 6.1. Выручка от реализации продукции
- 1.1.3. Объем выручки от реализации продукции
- Выручка от реализации
- 1.7.1 Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
- 10.4. Методы отражения выручки от реализации
- 16.1. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ЗАТРАТЫ НА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВО
- Методы планирования выручки от реализации
- Как сократить убытки от реализации основного средства