<<
>>

Выплаты, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом

К выплатам, не подлежащим налогообложению ЕСН, в соответствии со статьей 238 НК РФ относятся:

♦ государственные пособия, установленные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе:

• пособия по временной нетрудоспособности;

• пособия по уходу за больным ребенком;

• пособия по безработице;

• пособия по беременности и родам;

♦ компенсационные выплаты (в пределах установленных норм), установленные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также денежных средств взамен этого довольствия;

• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, полученных спортсменами, работниками физкультурно‑спортивных организаций для учебно‑тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

• с увольнением работников (включая компенсации за неиспользованный отпуск);

• с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

• с трудоустройством работников, уволенных в связи с реализацией мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

♦ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровья;

• физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

• членам семьи умершего работника либо работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

♦ суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте (в пределах норм), выплачиваемые своим работникам (военнослужащим), направленным на работу за границу, налогоплательщиками, финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями;

♦ доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в данном хозяйстве от производства сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки и реализации (в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства, если ранее членами хозяйства такая норма не использовалась);

♦ доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла;

♦ суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, производимых налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников:

• предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов работников, если договор заключен на срок не менее одного года;

• заключенным исключительно на случай смерти работников или потери ими трудоспособности в связи с исполнением ими трудовых обязанностей.

В 2008 году подпунктом 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ уточнено, что не облагаются ЕСН взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай причинения вреда здоровью застрахованного лица (раньше – на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей);

♦ стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми контрактами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

♦ суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов, за выполнение этими лицами работ, которые связаны с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

♦ стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти (бесплатно либо с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании);

♦ стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

♦ суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам бюджетными организациями за счет бюджетных средств (но не более 3000 рублей на одно лицо за налоговый период).

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), кроме указанных выплат, не включаются также вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско‑правового характера, авторским договорам.

В 2008 году добавлены суммы, не подлежащие налогообложению:

♦ расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско‑правового характера (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ);

♦ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подпункт 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ).

<< | >>
Источник: Акулич М.В.. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс. М.: - 208 с.. 2009

Еще по теме Выплаты, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом:

  1. Объект налогообложения единым социальным налогом и налоговая база
  2. 58. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом
  3. 2.2. НДС при осуществлении операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)
  4. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению по налогу для физических лиц
  5. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
  6. 16.2. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы 16.2.1. Суммы, не подлежащие налогообложению
  7. 11.1. Особенности обложения единым сельскохозяйственным налогом
  8. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  9. Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  10. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС (статья 149)
  11. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  12. Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
  13. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  14. 12.1.5. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению НДС (освобождаемый от налогообложения)
  15. 7.2. Управление единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  16. Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  17. 15.1.10. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
  18. § 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)