Выплаты, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом
К выплатам, не подлежащим налогообложению ЕСН, в соответствии со статьей 238 НК РФ относятся:
♦ государственные пособия, установленные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе:
• пособия по временной нетрудоспособности;
• пособия по уходу за больным ребенком;
• пособия по безработице;
• пособия по беременности и родам;
♦ компенсационные выплаты (в пределах установленных норм), установленные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные:
• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также денежных средств взамен этого довольствия;
• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, полученных спортсменами, работниками физкультурно‑спортивных организаций для учебно‑тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• с увольнением работников (включая компенсации за неиспользованный отпуск);
• с возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• с трудоустройством работников, уволенных в связи с реализацией мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
♦ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровья;
• физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• членам семьи умершего работника либо работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
♦ суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте (в пределах норм), выплачиваемые своим работникам (военнослужащим), направленным на работу за границу, налогоплательщиками, финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями;
♦ доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в данном хозяйстве от производства сельскохозяйственной продукции, а также ее переработки и реализации (в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства, если ранее членами хозяйства такая норма не использовалась);
♦ доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла;
♦ суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, производимых налогоплательщиком в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников:
• предусматривающим оплату страховщиком медицинских расходов работников, если договор заключен на срок не менее одного года;
• заключенным исключительно на случай смерти работников или потери ими трудоспособности в связи с исполнением ими трудовых обязанностей.
В 2008 году подпунктом 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ уточнено, что не облагаются ЕСН взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай причинения вреда здоровью застрахованного лица (раньше – на случай утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей);
♦ стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми контрактами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
♦ суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов, за выполнение этими лицами работ, которые связаны с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
♦ стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти (бесплатно либо с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании);
♦ стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
♦ суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам бюджетными организациями за счет бюджетных средств (но не более 3000 рублей на одно лицо за налоговый период).
В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), кроме указанных выплат, не включаются также вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско‑правового характера, авторским договорам.
В 2008 году добавлены суммы, не подлежащие налогообложению:
♦ расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско‑правового характера (подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ);
♦ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подпункт 3 пункта 1 статьи 238 НК РФ).
Еще по теме Выплаты, не подлежащие налогообложению единым социальным налогом:
- Объект налогообложения единым социальным налогом и налоговая база
- 58. Обложение кредитных организаций единым социальным налогом
- 2.2. НДС при осуществлении операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)
- Перечень доходов, не подлежащих налогообложению по налогу для физических лиц
- Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
- 16.2. Суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы 16.2.1. Суммы, не подлежащие налогообложению
- 11.1. Особенности обложения единым сельскохозяйственным налогом
- Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС (статья 149)
- Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
- Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- 12.1.5. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению НДС (освобождаемый от налогообложения)
- 7.2. Управление единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- 15.1.10. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- § 5. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)