загрузка...

Выемка документов/предметов

Это мероприятие может проводиться только в рамках вы­ездной проверки на основании мотивированного постановления проверяющего инспектора, которое должен утвердить начальник или заместитель ИФНС, вынесшей решение о проверке59.

Причины для выемки

За работниками, вызывае­мыми повесткой в ИФНС в ка­честве свидетелей, на время их отсутствия сохраняется место работы (должность) и средний заработок по основ­ному месту работы56.

Вот что может побудить ревизоров к выемке: шлтт проверяемый налогоплательщик не представил доку­менты по требованию в срок либо отказался их представить60. На этом основании налоговики могут изъять лишь те документы, которые были истребованы. Кроме того, в этом случае провести выемку можно не ранее окончания срока, отведенного налогопла-
телыцику для подачи документов в инспекцию. Это правило дей­ствует и тогда, когда налогоплательщик заявил инспекторам, что отказывается от представления документов. Ведь никто не мешает ему передумать и представить документы в отведенный срок.

| Если вы нарушили установленный срок пред- ставления документов, налоговики имеют право изъять их подлинники даже после составления справки о выездной про­верке61;

имя у «выездников» есть достаточные основания полагать, что необходимые для проверки документы могут быть уничто­жены, сокрыты, изменены или заменены62. И ФНС считает, что в этом случае в постановлении о выемке налоговики могут просто сослаться на наличие угрозы уничтожения или подмены докумен­тов63. То есть они не должны пояснять, в чем эта угроза заключа­ется. Однако суды признают выемку незаконной, если налоговики не приводят доказательств наличия такой угрозы64. А усмотреть угрозу уничтожения, сокрытия либо замены подлинников прове­ряющие могут, в частности, тогда, когда налогоплательщик отка­зывается впустить их на свою территорию либо мешает им знако­миться с подлинниками документов в ходе проверки65;

яшд для проведения отдель­ных контрольных мероприятий (например, для почерковедческой экспертизы) одних копий доку­ментов недостаточно, требуются подлинники66. В этом случае у на­логовиков также должны бьггь до­статочные основания полагать, что документы могут бьггь уничтожены (заменены). Кстати, некоторые суды принимают как надлежащие доказательства, в частности, и документы, изъятые в ходе до­полнительных мероприятий, и результаты экспертиз, проведен­ных на их основании68.

шіііі'іНіі:і»

Налоговики не могут прове­сти выемку документов и предметов, находящихся в жилых помещениях прове­ряемого физического лица, не являющегося ИП6Г.

Других оснований для выемки нет. Например, не является по­водом для изъятия документов неявка директора организации в ИФНС для дачи пояснений64.

Выемка должна проходить только в дневное время (не ранее 6.00 и не позднее 22.00 по местному времени74) в присутствии представителя проверяемого лица и как ми­нимум двух понятых75.

Процедура выемки

Прежде чем приступить к выемке, инспекторы должны70:

• предъявить налогоплательщику постановление о выемке и разъяснить его права и обязанности, о чем делается пометка в протоколе выемки, заверенная подписью проверяемого.

Если он откажется расписываться, это также будет отражено в про­токоле71;

• предложить выдать документы добровольно. В случае отказа вы­емку проведут принудительно.

Не могут быть изъяты доку­менты и предметы, не имею­щие отношения к сути нало­говой проверки72.

В ходе выемки инспекторы впра­ве вскрывать помещения или сей­фы, в которых могут находиться интересующие их документы или предметы. При этом они должны избегать повреждения запоров, дверей и других предметов, если в этом нет необходимости. Если такие повреждения были, то инспекторы должны сделать запись об этом в протоколе, описав повреждения и указав их при­чины73.

Если вы будете препятствовать

Из предметов налоговики чаще всего изы­мают системные блоки компьютеров, с жест­ких дисков которых они надеются получить интересующую их информацию. Впрочем, инспекторы могут и не изымать сам компьютер, а скопировать ин­формацию на съемный носитель (например, на флеш-карту), который затем должны поместить в конверт и опечатать78.

тжшлмшш[1]

Что касается изъятых документов, то они также должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или под­писью налогоплательщика. В случае его отказа поставить печать или подпись инспекторы делают в протоколе специальную от­метку.

ш

В период приостановления выездной проверки ИФНС не должна возвращать налого­плательщику изъятые под­линники документов

По-хорошему, в ходе выемки с изымаемых документов де­лаются копии, которые заверяются инспектором и передаются на­логоплательщику. Но если документов много, то это не всегда воз­можно. Тогда копии должны изготовить в инспекции и передать проверяемому лицу в течение 5 рабочих дней со дня изъятия79.

Кстати, никто не запрещает налогоплатель­щикам снимать процесс выемки на видео. В дальнейшем эта запись может помочь доказать многочисленные нару­шения, допущенные инспекторами, и признать выемку незаконной80. А если выемка незаконна, значит, все изъятые в ходе нее документы и предметы не могут являться доказательствами в деле.

хгалтеру на заметк

Копию протокола о выемке налоговики должны вручить под расписку лицу, у которого происходило изъятие. При невозмож­ности личного вручения протокол вышлют по почте81.

Что касается возврата изъятых подлинников, то в НК нет ни по­рядка, ни сроков, ни самой такой обязанности для налоговиков, при условии что они передали налого­плательщику заверенные'копии до­кументов83. Поэтому формально у проверяемых лиц даже после окончания выездной проверки нет законного права требовать обратно документы, изъятые при выемке.

Но по-хорошему, если проверка завершена, то налоговикам оригиналы больше не нужны, за исключением случаев, когда до­кументы передаются в следственные органы или в суд. Поэтому вы можете обратиться к ним с просьбой вернуть изъятое. Если они вам откажут, тогда можно требовать возврата подлинников документов через суд. Однако будьте готовы доказать, что их от­сутствие привело к каким-то негативным для вас последствиям84.

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Выемка документов/предметов:

  1. Документы
  2. Документы
  3. § 1. Изучение документов
  4. Учредительные документы
  5. 2.3. Метод анализа документов
  6. 7.2.3. Классификация документов
  7. 4.12.1 Реорганизация документов и форм
  8. Инкассо против документов.
  9. 7.7.5. Особенности хранения документов
  10. 7.3.1. Анализ финансовых документов.
  11. Эксплуатационные документы