ВВЕДЕНИЕ
- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" дифференцирует ставки акцизов и определяет порядок их индексации в дальнейшем;
- Федеральный закон от 22 июля 2008 г.
N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" увеличивает норматив доходов, до которого применяются стандартные налоговые вычеты, и меняет порядок и размеры вычета на детей;- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" наиболее значимым изменениям подверглись нормы, регулирующие порядок амортизации, отменены нормативы суточных для целей расчета налога на прибыль, введены льготы при оплате обучения работников и т.п.;
- Федеральный закон от 22 июля 2008 г.
N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" изменяет главы, регулирующие специальные налоговые режимы. В частности отменяется сдача квартальной отчетности по единому налогу, ЕНВД и ЕСХН;- Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 135-ФЗ "О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах" уточнил перечень видов имущества, не подлежащего амортизации.
Некоторые изменения в Налоговый кодекс носят принципиальный характер. Ну, обо всем по порядку.
Начнем с акцизов. В соответствии с новой редакцией п. 3 ст.
182 Налогового кодекса РФ с 1 января 2009 г. получение подакцизных товаров путем смешения будет признаваться процессом производства только в том случае, если в результате смешения создается товар, в отношении которого Налоговым кодексом установлена более высокая ставка акциза. Обратите внимание.Кроме того, Налоговый кодекс в редакции Федерального закона N 142-ФЗ дает возможность производителю устанавливать различные максимальные розничные цены на табачные изделия одного наименования, имеющие отличия в потребительских свойствах хотя бы по одному показателю, и устанавливать повышенную цену для ограниченных выпусков сигарет. Внесение изменений в ст. 193 Налогового кодекса РФ с 1 января 2009 г. потребовалось, во-первых, в связи с уточнением размеров индексации и, во-вторых, в связи с необходимостью решения задачи по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно.
Федеральный закон N 158-ФЗ изменяет критерии, при которых считается материальная выгода по рублевым кредитам и займам. Вместо 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации, с 2009 г. в расчет надо брать 2/3 ставки.
Далее. С 2009 г. этот стандартный вычет применяется до того месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговые вычеты, не превысит 40 000 руб. (Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"). В настоящее время необлагаемый минимум составляет 20 000 руб. То есть он увеличится вдвое.
По новым правилам налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.
При этом учитывается только тот доход, который налогоплательщик получил от налогового агента, представляющего данный налоговый вычет, и который превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 280 000 руб., налоговый вычет на содержание детей не применяется.Единственному родителю, опекуну или попечителю, приемному родителю налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере. Предоставление этого налогового вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.
С 2009 г. не будет облагаться также НДФЛ и ЕСН плата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников. Также такие выплаты будут учитываться при расчете налога на прибыль. Как видите, по новым правилам если сотрудник получает высшее или среднее специальное образование и за него платит организация, то такие расходы могут быть учтены при налогообложении. В настоящее время Кодекс содержит прямой запрет на включение подобных расходов.
Пожалуй, самые значительные изменения будут внесены в статьи, которые регулируют порядок начисления амортизации в налоговом учете (Федеральный закон N 158-ФЗ). С нового года налогоплательщики получат возможность изменять метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Однако перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации налогоплательщик может не чаще одного раза в пять лет. В отношении обратного перехода никаких ограничений не установлено.
По новым правилам, установленным ст. 259.2 Налогового кодекса РФ, нелинейный метод может быть установлен для каждой амортизационной группы (подгруппы) в приказе об учетной политике. В этом случае на 1-е число налогового периода, когда это произошло, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс. Другими словами, считать амортизацию нелинейным методом можно будет сразу по нескольким объектам, входящим в одну амортизационную группу.
Изменился и сам метод начисления амортизации. С 1 января 2009 г. можно будет не применять понижающие коэффициенты к амортизации в отношении дорогостоящих легковых автомобилей и микроавтобусов. Еще одна принципиальная новация. С 2009 г. суточные для целей налогообложения нормироваться больше не будут. А смогут учитываться в том размере, который определен локальным актом организации. Скажем, в приказе директора. Это касается не только налога на прибыль, но и тех, кто платит ЕСХН и единый налог при упрощенной системе налогообложения.Не будут включаться в расходы при расчете налога на прибыль суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.
Изменения претерпевают и главы, касающиеся специальных налоговых режимов. Федеральный закон N 155-ФЗ уточняет, что при расчете единого налога при "упрощенке" учитываются расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Указанная поправка наконец устраняет недоработку законодателей в отношении обязательного страхования имущественной ответственности. По новым правилам "упрощенец" сможет переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен. При этом ограничение, согласно которому убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%, отменено. Изменения, которые внес Федеральный закон N 155-ФЗ, касаются промежуточной отчетности. С 2009 г. компании и предприниматели больше не будут сдавать в налоговую инспекцию декларации по итогам отчетных периодов. То есть отчитываться "упрощенцам" нужно будет только раз в год по итогам налогового периода. Теперь что касается ЕНВД. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств будет облагаться ЕНВД. В действующей редакции на указанный спецрежим переводилось лишь оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
Федеральный закон N 155-ФЗ дополняет ст. 346.26 Налогового кодекса РФ двумя новыми п. п. 2.2. и 2.3, согласно которым установлены ограничения на применение спецрежима на основе ЕНВД по численности и структуре уставного капитала.
Кроме того, изменено определение коэффициента К1. С 2009 г. таковым считается устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. Он рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. Также Федеральный закон N 155-ФЗ расширяет ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, которая определяет круг налогоплательщиков ЕНВД.
Как вы уже поняли, все упомянутые изменения вступят в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Еще по теме ВВЕДЕНИЕ:
- Введение
- ВВЕДЕНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- Введение
- ВВЕДЕНИЕ
- Введение
- Введение
- ВВЕДЕНИЕ
- Введение
- ВВЕДЕНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- Введение
- 1. ВВЕДЕНИЕ
- 14.1. Введение
- Введение в процедуру оценки
- 27.1. Необходимость введения водного налога
- 115. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВВЕДЕНИЯ ТАРИФОВ
- ВВЕДЕНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ
- ВВЕДЕНИЕ