<<
>>

Проблема 65. Расходы на командировки

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914) сказано, что вычет НДС, уплаченного по расходам на командировки, возможен только в том случае, если в подтверждающих расходы документах сумма налога выделена отдельной строкой (п. 10).

Требование об обязательном выделении НДС отдельной строкой в документах, подтверждающих расходы, неоднократно озвучивал Минфин России. Например, в Письме от 24.04.2007 N 03-07-11/126 прямо говорится, что основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по услугам по найму жилого помещения в гостинице в период командировки являются бланки строгой отчетности с указанием в этих бланках сумм налога на добавленную стоимость.

Другим Письмом от 16.05.2005 N 03-04-11/112 Минфин России довел до сведения налогоплательщиков, что основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, может быть только тот проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой. Такого же мнения придерживаются и налоговики (Письмо МНС России от 04.12.2003 N 03-1-08/3527/13-АТ995).

Арбитражные суды далеко не всегда соглашаются с позицией Минфина и ФНС. В большинстве случаев они признают за налогоплательщиком право на вычет НДС в ситуации, когда сумма НДС в расходных документах явно не выделена.

Например, ФАС Центрального округа посчитал обоснованным применение организацией налоговых вычетов на основании проездных билетов и кассовых чеков, в которых сумма НДС была не выделена. В своем решении он указал, что суммы НДС по командировочным расходам, предъявляемые к вычету, могут подтверждаться не только счетами-фактурами, но и иными документами, а выделение в них отдельной строкой НДС не является обязательным (см. Постановление от 25.05.2007 N А48-2510/06-8).

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Московского округа от 25.07.2006 N КА-А41/6528-06, Западно-Сибирского округа от 07.02.2006 N Ф04-133/2006(19416-А45-27), Северо­Западного округа от 25.01.2005 N А13-8572/04-14 и других.

<< | >>
Источник: Мешалкин В.К.. Налоговые споры. НДС и налог на прибыль. М.: АйСи Групп, — 210 с.. 2008

Еще по теме Проблема 65. Расходы на командировки:

  1. РАСХОДЫ НА КОМАНДИРОВКИ
  2. 1.5.8. Расходы на командировки
  3. 6.3.3. Расходы на командировки
  4. 6.7.5. Расходы на командировки
  5. 4.12.6. Расходы на командировки
  6. 12.4. Прочие расходы в командировке
  7. 8.6.6. Иные расходы на командировки
  8. 10.3.4. Иные расходы на командировки
  9. 7.2.2. Расходы на командировки
  10. 12.1. Расходы на проезд 12.1.1. Командировка по России
  11. Прочие расходы при командировке
  12. Расходы по проезду к месту командировки и обратно