<<
>>

Проблема 7. Доход от реализации объекта недвижимости

Доходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п.
1 ст. 271 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации датой получения дохода считается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Реализацией товаров (работ, услуг) признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Спорным на сегодня остается вопрос о дате признания дохода от реализации объектов недвижимости.

Минфин России на протяжении последних четырех лет неоднократно менял свою позицию по данному вопросу.

Изначально он считал, что доход (выручка) от продажи недвижимого имущества признается на дату перехода права собственности на объект, то есть на дату регистрации права собственности покупателя на имущество (Письмо Минфина России от 26.10.2004 N 03-03-01­04/1/85).

Потом он изменил свою позицию. В Письме Минфина России от 26.10.2005 N 03-03-04/1/301 указано, что у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств, вне зависимости от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Затем Минфин России снова "передумал" и решил, что обязанность по уплате налога на прибыль возникает у продавца с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним вне зависимости от даты государственной регистрации таких прав (Письмо от 03.07.2006 N 03-03-04/1/554).

Однако не прошло и трех месяцев после этого Письма, как Минфин вновь изменил свою точку зрения, вернувшись к версии о том, что доходы от продажи недвижимости (квартир) для целей налогообложения прибыли признаются на дату государственной регистрации прав собственности покупателя на квартиры (Письмо от 28.09.2006 N 07-05-06/241).

Но и это еще не конец.

На сегодняшний день самым свежим разъяснением является Письмо от 10.09.2007 N 03-03­06/1/653, в котором указано, что доход от реализации амортизируемого недвижимого имущества признается для целей налога на прибыль с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав на недвижимое имущество.

Судебные инстанции также не могут выработать единого мнения по данному вопросу. Например, ФАС Западно-Сибирского округа считает, что доход от продажи объектов недвижимости при методе начисления признается таковым на дату государственной регистрации права собственности покупателя на это имущество. В связи с этим выручка от реализации недвижимости облагается налогом на прибыль после государственной регистрации (Постановление от 05.09.2007 N Ф04-5962/2007(37734-А45-40)).

Иначе считает ФАС Центрального округа. Арбитры этого суда в Постановлении от 30.01.2007 N А62-2878/06 пришли к выводу, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним имеет иные, не связанные с вопросами налогообложения, цели. Поэтому, независимо от времени регистрации перехода права собственности на имущество, операции по его отчуждению подлежат документальному учету на соответствующих счетах в момент совершения хозяйственной операции, то есть в момент передачи объекта покупателю по акту приема-передачи.

Таким образом, на сегодняшний день вопрос учета выручки от продажи недвижимого имущества в законодательстве не решен. Поэтому, какую бы позицию в этом вопросе ни занял налогоплательщик, он должен быть готов к возможному спору с налоговым органом.

<< | >>
Источник: Мешалкин В.К.. Налоговые споры. НДС и налог на прибыль. М.: АйСи Групп, — 210 с.. 2008

Еще по теме Проблема 7. Доход от реализации объекта недвижимости:

  1. Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
  2. 5.3. Реализация недвижимости
  3. Реализация недвижимости
  4. 9.2. Недвижимость как объект инвестиций
  5. §1. Недвижимость как объект инвестиций
  6. 7.5. Восстановление НДС по объектам недвижимости
  7. 8.6.4. Восстановление НДС по объектам недвижимости
  8. Особый порядок включения объектов недвижимости в состав амортизируемого имущества
  9. Особенности определения налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций
  10. Общие требования к оформлению документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на объект недвижимости
  11. Особенности получения имущественного налогового вычета в случае продажи приобретенного объекта недвижимости
  12. 7.5.1. Особенности восстановления НДС при реконструкции (модернизации) объекта недвижимости
  13. Своевременность постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения объектов недвижимости и транспортных средств.
  14. Планирование доходов от реализации. Использование выручки от реализации
  15. 6.6. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения 6.6.1. Доходы от реализации
  16. Оценочная стоимость недвижимости и имущественных прав на недвижимость
  17. § 2. порядок определения доходов. доходы от реализации