загрузка...

Ответственность за нарушения, допущенные в ходе «встречки». О чем спрашивают бухгалтеры


* Это нарушение признается повторным, если совершено в течение календарного года со дня вступления в силу решения на­логового органа, которым компания или ИП привлечены к ответ­ственности за первое правонарушение22.

Исходя из этого, суды приходят к выводу, что вынесение ин­спекцией в один день нескольких решений повторности не образует и у ИФНС нет оснований накладывать штраф в повышенном раз­мере23.

Вид нарушения
Непредставление в установленный срок документов Сумма штрафа, руб.
Отказ представить имеющиеся у вас документы по запросу ИФНС 10 ООО19
Представление документов с заведомо недостоверными сведе­ниями
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, допущенное повторно* в течение календарного года 5 ООО20
20 ООО2'

А теперь давайте разберем отдельные вопросы, возникающие у налогоплательщиков в ходе «встречки».

Исполнять ли требование, если проверяют не вашего непосредственного контрагента?

То есть с проверяемым лицом у вас прямых сделок (без по­средников) не было. Например, у вас требуют документы по фирме А (ваш поставщик) в связи с выездной проверкой фирмы Б, которая, в свою очередь, является поставщиком фирмы А.

Такое требование обязательно для исполнения. Ведь ин­спекция вправе истребовать у третьих лиц документы (инфор­мацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплатель­щика24.

В НК нет запрета истребовать документы и информацию по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у контрагентов второго, третьего и последующего звена.

Другими словами, налоговики вправе запросить сведения о проверяемом налогоплательщике не только у его контрагента, но и у любого иного лица (как юридического, так и физиче­ского), даже если никаких взаимоотношений непосредственно между ними не было. В этом контролирующие органы едино­душны с судами25.

Есть ли ограничения по периоду, за который могут быть истребованы документы в рамках «встречки»?

Например, требование датировано апрелем 2016 г., а запра­шиваются документы за 2011—2013 гг. Правомерно ли это? Официальная позиция такова: в НК не установлено ограничений по периоду, за который могут быть истребованы документы (ин­формация), касающиеся деятельности проверяемого налогопла­тельщика26.

То есть в рамках «встречки» ИФНС вправе запросить доку­менты, в том числе за период, превышающий 3 календарных года, предшествующих году истребования документов. И если на момент получения требования еще не истекли предельные сроки хранения таких документов, вы обязаны представить за­прошенные документы.

Если же сроки истекли и документы вы утилизировали, то будьте готовы документально это подтвердить, к примеру актом об уничтожении.

Налоговый кодекс предписывает хранить

І первинку и другие документы бухгалтерского и налогового учета 4 года после окончания налогового периода, в котором документы последний раз использовались для исчисления налога и состав­ления отчетности27. Однако другими нормативными актами28 могут быть пред­усмотрены и более длительные сроки хранения.

Надо ли представлять на «встречку» карточки аналитического учета?

По-хорошему, такие карточки не могут подтверждать реаль­ность совершения операций с контрагентом. Ведь это внутрен­ние документы, они предназначены для систематизации и на­копления информации, содержащейся в первичных документах, принятых к учету. На это в свое время указывали и суды29. Но чтобы не давать инспекции повода вас оштрафовать, лучше потратить несколько минут и распечатать карточку для на­логовой.

Если такие карточки вы не ведете, укажите на это в сопро­водительном письме, приложенном к подшивке представляє- мых документов. Как мы уже говорили, вас не могут оштра­фовать за непредставление документов, которые вы не обя­заны составлять30.

В требовании фигурируют «странные» вопросы: как реагировать

Нередко, помимо некоего перечня документов, ИФНС требует представить и мотивированные пояснения по интересующим ее моментам. Вот примеры реальных вопросов, которые бухгалтеры находили в требовании:

• каким образом компания выбирала субподрядчиков для вы­полнения работ для заказчика; какие критерии при этом учиты­вались и какие меры предусмотрительности были приняты;

• из каких источников фирме стало известно об услугах, пре­доставляемых ее контрагентом;

• размещал ли контрагент рекламные материалы о предо­ставляемых услугах в общедоступных источниках;

• кто инициировал заключение договора, проводились ли перед этим переговоры, кто присутствовал на подписании?

Как вы помните, инспекция в рамках «встречки» вправе за­требовать не только документы, но и информацию31. А инфор­мация — более широкое понятие, нежели документ. К ней от­носятся любые сведения независимо от формы их представления, тогда как документ — это материальный объект с зафиксиро­ванной на нем информацией, в том числе и в виде текста32.

Поэтому если в полученном вами требовании указаны подоб­ные вопросы, постарайтесь на каждый из них ответить макси­мально подробно. Либо укажите, что не располагаете данной конкретной информацией. Помните, что если вы проигнори­руете хотя бы один из заданных вопросов, то у инспекции по­явится основание оштрафовать вас на 5000 руб.33

Не надо отказываться представлять налоговикам запрошенные ими в ходе «встречки» документы без особых на то причин. Иначе вы обеспечите и штраф, который наверняка придется оспаривать в суде, и ненужное внимание к фирме или предпринимателю.

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Ответственность за нарушения, допущенные в ходе «встречки». О чем спрашивают бухгалтеры:

  1. 60. Гражданско-правовая ответственность за нарушение земельного законодательства
  2. § 3.3.5. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства
  3. Ответственность за нарушение законодательства о рекламе.
  4. 59. Уголовная ответственность за нарушение земельного законодательства
  5. Ответственность за нарушение кредитного договора
  6. Административная ответственность за нарушения в области рынка ценных бумаг.
  7. § 4.2.4. Ответственность за нарушение обязательств. Прекращение обязательств
  8. Бухгалтерия
  9. 2.Общество с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью (ст.87-95 ГК РФ, часть 1)
  10. ДОПУЩЕНИЯ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ИМЕТЬ ДО СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
  11. 6. Обязанности лиц, допущенных к сведениям, состав-ляющим коммерческую тайну
  12. в.ВЫБОР БУХГАЛТЕРА
  13. 6.2. Порядок ведения личных дел лиц, допущенных к конфиденциальной информации
  14. 6.1. Особенности работы с сотрудниками, допущенными к конфиденциальной информации
  15. Коренной перелом в ходе войны.
  16. О жестикуляции в ходе переговоров.
  17. Бухгалтеры, юристы и консультанты
  18. ЭТА ЗАГАДОЧНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ...