Ограничения по доходам
При использовании упрощенной системы налогообложения необходимо учитывать лимит. При этом у компаний и ИП, применяющих "упрощенку", могут возникнуть следующие проблемы:
- проблема изменения лимита в законодательстве;
- лимит рассчитывается без учета расходов, даже в случае учета объекта "доходы минус расходы" выручку для проверки возможности дальнейшей работы на УСН нужно брать в полном объеме (Определение ВАС РФ от 6 мая 2008 г.
N 5686/08);- авансы учитываются вне зависимости от отгрузки (Письмо Минфина России от 18 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/197);
- использование дефлятора, так, с 2010 г. предельный размер доходов для работы на "упрощенке" не индексируется на коэффициент-дефлятор;
- расчет предельного размера доходов за 9 месяцев в размере 60 млн руб. (ст. 1 Закона N 204-ФЗ) или 20 млн руб. Кроме того, до 1 октября 2012 г. приостановлен п. 2 ст. 346.12 в части возможности перехода на "упрощенку", если доходы не превысили 15 млн руб., однако в дальнейшем в 2012 г.
возможны изменения, вносимые в законодательство.К факторам риска относятся:
- безвозмездное пользование имуществом с возможностью признания дополнительных доходов;
- несоблюдение ограничений по ст. 40 НК РФ в части завышения или занижения рыночных цен более или менее 20%;
- отсутствие учета доходов, с которых не нужно платить "упрощенный" налог в соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: для организаций - с дивидендов; процентов по ценным бумагам, установленным в п. 4 ст. 284 НК РФ; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия; для ИП - с дивидендов, выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, экономии на процентах.
Эти и другие факторы влияют на отрицательные решения суда в части определения доходов.
Примером недавнего судебного решения можно назвать Определение ВАС РФ от 16 июня 2011 г. N ВАС-7179/11 по делу N А40-36263/10-140-241. Нижестоящие судьи отметили, что согласно п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2007 г.) если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3, 4 ст. 346.12 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.Однако имеются способы, благодаря которым можно избежать данные ограничения.
Например, ни гражданское, ни налоговое законодательство не ограничивает участие одного человека в качестве учредителя в различных организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Однако "упрощенку" можно применять, если доля участия соответствует не более 25%, о чем пойдет речь далее. Таким образом, компании могут взаимодействовать с помощью посреднических договоров, переводя на "упрощенца" только часть прибыли. Кроме того, возможно договариваться с контрагентами при незначительном превышении в конце года размера доходов, производить оплату по договорам в следующем году.
Еще по теме Ограничения по доходам:
- 6.2.1. Ограничение по доходам
- § 3. Капитализация постоянного дохода, получаемого в течение ограниченного срока (модели Инвуда, Хоскальда, Ринга)
- 1.7. Общие причины ограниченного применения бизнес-планирования и ограничения при формировании стратегий
- Валютные ограничения
- Ограничения со стороны займодаицон.
- Налогообложение доходов и прибыли от облигаций федерального займа с переменным купонным доходом (ОФЗ-ПК)
- 14.2. Доходы для целей налогообложения 14.2.1. Порядок определения и классификация доходов
- 6.6. Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения 6.6.1. Доходы от реализации
- Валютные ограничения
- 4.1.2. Ограничения на применение упрощенной системы
- Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
- Принцип ограниченности.
- Валютные ограничения
- 15.1.7. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
- Доходы населения: виды и источники формирования. Номинальный и реальный доходы
- Бюджетное ограничение
- 14. Бюджетное ограничение и потребительский набор
- 45 НАЦИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД. РАСПОЛАГАЕМЫЙ ЛИЧНЫЙ ДОХОД. ИНДЕКСЫ ЦЕН
- Ограниченное поручение
- Бюджетные ограничения