Наводим порядок в налоговом учете

Сначала вас обрадуем: по налогам, доначисленным инспек­торами по итогам проверки (выездной или камеральной), пода­вать уточненные декларации/расчеты не нужно4. Ведь ошибки нашли не вы, а налоговики.

Теперь немного огорчим: нельзя учесть в расходах суммы5:

• доначисленного налога на прибыль/налога при УСН/ЕНВД/ НДФЛ;

• пеней и штрафов.

А вот доначисленные налоги, которые учитываются при на­логообложении (налог на имущество, транспортный, земельный налоги, а также другие налоги, которые в принципе разрешено учитывать), вы включаете в расходы:

• организации на ОСН — на дату вступления в силу реше­ния по проверке6. Заметим, что если потом какие-либо суммы вы отбили в суде, то их надо включить во внереализационные доходы на дату вступления в силу судебного решения7;

• предприниматели на ОСН — на дату уплаты налога в бюд­жет (взыскания налога)8;

• организации и предприниматели на УСН — на дату уплаты (взыскания) налогов4.

Что же касается доначисленных сумм НДС, то возможность и порядок их учета в «прибыльных», «упрощенных» или «НДФЛьных» расходах зависит от причины доначисления. Итак, нельзя учесть в расходах:

• НДС, который вы не начислили при реализации;

• входной НДС, который вы неправомерно приняли к вы­чету:

по дефектному счету-фактуре;

по счету-фактуре, выставленному недобросовестным контрагентом;

шгшш из-за превышения норматива «прибыльных» расходов;

• НДС, который вы не восстановили, хотя должны были это сделать, в частности:

Наводим порядок в налоговом учете 97

при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал10;

принятый к вычету с уплаченного аванса, если впо­следствии вы приняли к вычету НДС при оприходовании товаров (работ, услуг), полученных в счет этого аванса11.

\ По мнению ВАС и арбитражных судов, НДС, I доначисленный налоговиками с реализации, можно учесть в прочих расходах12. Ведь получается, что этот НДС:

• покупателю не выставлялся/не предъявлялся, а значит, на него не распро­страняется ограничение п. 19 ст. 270 НК РФ;

• исчислен в соответствии с законодательством, будет уплачен за счет собст­венных средств организации и, следовательно, экономически обоснован. Имейте в виду, что включать сумму доначисленного с реализации НДС в рас­ходы вы можете только в том случае, если готовы отстаивать свою позицию в суде.

Можно учесть в прочих расходах на дату вступления в силу решения по проверке:

• восстановленный налоговиками НДС по любому из осно­ваний13 (кроме восстановленного НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и принятого к вычету дважды — и с уплаченного аванса, и при оприходовании товаров (работ, услуг));

• принятый к вычету входной НДС, который надо было учесть в стоимости товаров, работ, услуг (кроме ОС и НМА), при условии, что сама стоимость уже учтена в расходах14. Если же стоимость товаров (работ, услуг) еще не включена в расходы, тогда на сумму НДС надо увеличить стоимость товаров (работ, услуг).

Если же вы приняли к вычету входной НДС, который нужно было учитывать в стоимости ОСУНМА, тогда вам нужно включить его в их первоначальную стоимость15. После этого надо дона­числить амортизацию с даты введения ОС/НМА в эксплуатацию до даты вступления в силу решения по проверке. И эту сумму амортизации единовременно включить в прочие расходы.

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Наводим порядок в налоговом учете:

  1. 17.2. Порядок отражения в учете операций с ценными бумагами
  2. Порядок отражения в бухгалтерском учете профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов новации по государственным облигациям
  3. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  4. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  5. Национальные отличия в финансовом учете
  6. ЛЕКЦИЯ № 5. Контроль в бухгалтерском учете
  7. 1.4. Отражение иностранных инвестиций в бухгалтерском учете
  8. Глава 4.Отражение в бухгалтерском учете расходов и доходов на Интернет
  9. Порядок допуска ценных бумаг к обращению на торговой площадке и порядок их исключения из обращения (процедура листинга и делистинга)
  10. 2.Упрощенная схема оценки при использовании прогноза чистых операционных денежных потоков и отдельном учете связанных с платежами постоянных издержек
  11. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  12. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  13. 8.2.6. IT-поддержка контроллинга 8.2.6.1. )Т-поддержка при планировании и учете
  14. 45. Стратегическое налоговое планирование
  15. Контроль за исполнением требований налогового законодательства
  16. 18. Налоговое планирование
  17. 3.3.5. Ограничения корпоративного международного налогового планирования
  18. 46. Тактическое налоговое планирование
  19. 9.3. Налоговая политика Российской Федерации
  20. 3.1.2. Основные категории международного налогового права