Наводим порядок в бухучете

Самое неприятное, что по итогам проверки (как камеральной, так и выездной), помимо доначисленных налогов, иногда при­ходится платить еще штрафы и пени. Результаты проверки ор­ганизации должны отразить и в бухгалтерском, и в налоговом учете. А предпринимателям немного проще, они должны учесть все доначисления только в налоговом учете, поскольку бухучет они не ведут1.

Даже если организация не согласна с решением налоговиков и собирается его оспаривать (в том числе в суде), лучше сна­чала уплатить все доначисленные суммы. Ведь если вам удастся отстоять доначисления (полностью или частично), вы потом вер­нете уплаченные в бюджет суммы или зачтете их в счет будущих платежей. А вот пени начисляются до тех пор, пока за вами числится недоимка по налогу (если только суд не отменит суммы доначислений полностью)2. Так что чем раньше вы рас­считаетесь с бюджетом, тем меньшую сумму пеней вам придется уплатить.

Если вы считаете, что те операции, по которым вам доначис­лили налоги, вы учитывали правильно (делали верные проводки), тогда все доначисления отражайте текущим периодом на дату вступления в силу решения по проверке. Причем отражение сумм в учете будет зависеть от вида доначислений и их причины.

Наводим порядок в бухучете 95

Вид операции Проводка
Доначислены налоги, которые учитываются в расходах при налогообложении: налог на имущество, транспортный, земельный налоги Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (20,26) - Кт 68, субсчет по соответ­ствующему виду налога
Счет 91 используется, когда отчетность за год, в котором выявлены нарушения (не были начислены налоги), на дату вынесения решения уже подписана
Доначислены налог на прибыль/налог при УСН/ЕНВД Дт 99 - Кт 68, субсчет по соответствую­щему виду налога
Начислены штрафы и пени по налогам Дт 99 - Кт 68, субсчет по соответствую­щему виду налога
Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов работника Дт 73 - Кт 68
После удержания налога из выплат работнику делаете такую проводку: Дт 70 - Кт 73

Проводки по отражению в учете доначисленного НДС приве­дем в отдельной таблице.

Причина доначисления НДС Нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана Нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана
Не начислен НДС при реали­зации/НДС начислен по заниженной ставке (10% вместо 18%) Доначислен НДС:

ШГПГЛ Дт 90 - Кт 68, субсчет «Рас­четы по НДС»;

ЕЕЭ Дт 91 - Кт 68. субсчет «Рас­четы по НДС» (если доход, с которого не был начислен НДС, учтен на счете 91)

Доначислен НДС: Дт 91 - Кт 68. субсчет «Рас­четы по НДС»
Не восстанов­лен НДС3 Доначислен НДС: Дт 19 - Кт 68

Восстановленный налог включен в расходы: Дт 91 - Кт 19

Неправомерно принят к вы­чету входной НДС Доначислен НДС: СТОРНО Дт 68-Кт 19 Доначислен НДС: Дт 19 - Кт 68
Входной НДС списан на расходы: Дт 20 (26.44,90,91) - Кт 19 (на тот же счет, на который была списана стоимость этого объекта) Входной НДС списан на рас­ходы:

Дт 91 - Кт 19

Входной НДС включен в стоимость объекта: Дт 01 (04,10,41) - Кт 19 (если стоимость объекта еще не списана на расходы)
Доначислена амортизация по ОС (НМД), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС: Дт 20 (26, 44) - Кт 02 (05) Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМД), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС: Дт20 (26,44)-Кт02 (05)
Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых уве­личена на доначиспенный НДС: Дт 91 - Кт 02 (05)

..

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Наводим порядок в бухучете:

  1. Порядок допуска ценных бумаг к обращению на торговой площадке и порядок их исключения из обращения (процедура листинга и делистинга)
  2. ВАРВАРСКИЙ ПОРЯДОК
  3. Порядок действий.
  4. ПОРЯДОК КАК СОЦИАЛЬНОЕ ЯВЛЕНИЕ
  5. Что такое «Старый порядок»?
  6. Порядок эмиссии ценных бумаг в РФ
  7. Порядок прогнозного планирования денежного оборота.
  8. 58. Порядок предъявления иска
  9. Порядок возникновения обязательств
  10. § 6. Порядок согласования, экспертизы и утверждения проектов
  11. Порядок установления валютного курса, или котировка валют.
  12. 4. Порядок работы с документами с грифом «КТ»
  13. 2.1. Порядок разработки бизнес-плана
  14. Порядок работы с документами с грифом «КТ»
  15. Порядок и сроки уплаты налога