НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Чтобы принять НДС, предъявленный поставщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав к вычету, нужно выполнить три условия:
1.
Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемыхНДС.
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
3. Есть правильно оформленный счет-фактура поставщика.
Если все эти условия выполнены, то организация или предприниматель вправе принять НДС к вычету. Проще говоря, уменьшить на его сумму налог с реализации.
Добавим, что до недавнего момента, прежде чем принять НДС к вычету, его нужно было заплатить в бюджет.
Есть случаи, когда для того, чтобы принять НДС к вычету, оплата налога поставщику все же обязательна. Это условие действует, когда:
- речь идет о ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
- покупатель выступает налоговым агентом;
- товар возвращают продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока);
- имеет место отказ от купленных товаров или выполненных работ;
- возвращают оплату, частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора;
- в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) используют собственное имущество (в том числе векселя третьего лица);
- выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления;
- речь идет об уплате сумм налога по командировкам и представительским расходам, а также правопреемником реорганизованной организации.
В этом случае покупателю необходимо регистрировать полученные счета-фактуры в книге покупок по мере принятия на учет приобретаемых товаров (работ, услуг) после фактической оплаты сумм НДС продавцу.
Добавим, что законодательство о налогах и сборах не ставит применение налоговых вычетов в зависимость от наличия или отсутствия реализации товаров (работ, услуг) в этом налоговом периоде. К такому выводу не раз приходили и суды.
В качестве примера можно привести Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 декабря 2006 г. N А79-6345/2006.
Еще по теме НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
- 3.3. Профессиональные налоговые вычеты: расходы предпринимателя 3.3.1. Профессиональный налоговый вычет в виде расчетной величины
- 2.4. Налоговые вычеты по НДФЛ 2.4.1. Стандартные налоговые вычеты
- 3.4. Получение вычета Сроки, в которые налогоплательщик вправе заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет
- НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Порядок применения налоговых вычетов
- 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома
- Условия определения налоговой базы по налогу для физических лиц и налоговые вычеты
- § 4. налоговые вычеты 4.1. Стандартные налоговые вычеты
- 15.2. Налоговые вычеты 15.2.1. Стандартные налоговые вычеты
- Порядок получения имущественного налогового вычета у налогового органа
- 4.4. Налоговые вычеты
- 13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
- 3.5. Налоговые вычеты