загрузка...

Когда и что могут потребовать

Это, пожалуй, самое распространенное мероприятие налогового контроля. Ведь основой любой проверки является анализ доку­ментов, которыми располагает проверяемый налогоплательщик. Поэтому всему, что связано с их истребованием, мы уделим осо­бое внимание.

В ходе камеральной проверки налоговики могут истребовать документы только в ситуациях, прямо поименованных в НК РФ1. Вот их исчерпывающий перечень.

Ситуация Что может потребовать ИФНС
К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы Документы, которые должны прилагаться к декларации2, например, в случаях: ИМИ применения ставки 0% по НДС3; 9ШЯ получения аванса изготовителем товаров с длительным производственным циклом4;

ИШЯ учета расходов на НИОКР с приме­нением коэффициента 1,55

В декларации заявлены налоговые льготы Документы, подтверждающие право на эти льготы6. Например, в отношении меди­цинских услуг, освобожденных от НДС7, это лицензия на медицинскую деятель­ность и документы, подтверждающие факт оказания услуг8
Напомним, что налоговая льгота — это преимущество, предоставленное отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Оно может заключаться, в частности, в возможности уплачивать налог в меньшем размере или не уплачивать его вовсе9. Таким образом, не являются налоговыми льготами'0:

• отсутствие необходимости исчислять НДС по операциям, не признаваемым объ­ектом налогообложения этим налогом (например, при продаже земельных уча­стков"):

• применение пониженных ставок налогов12


Ситуация Что может потребовать ИФНС
В декларации по НДС заявлена сумма на­лога к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1 декларации) Документы, подтверждающие правомер­ность вычетов по НДС13. Например, счета- фактуры поставщиков, первичные доку­менты на приобретение товаров (работ, услуг)
Если же в декларации по НДС сумма налога значится к уплате в бюджет, требовать до­кументы, подтверждающие вычеты, инспекторы не могут
В декларации по НДС содержатся сведе­ния об операциях, которые: ИДД противоречат другим сведениям из этой же декларации; ИМИ не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в дек­ларации по НДС, представленной контр­агентом, либо в журнале учета счетов-фак­тур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал Любые документы (в том числе счета-фак­туры и первичные документы), относя­щиеся к операциям, в сведениях о кото­рых выявлены противоречия или несоответствия14
По истечении 2 лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточ- ненка, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, ис­численная к уплате.
Например, уточненная декларация по НДС за I квартал 2014 г., в которой уменьшена сумма налога к уплате, сдана 25.04.2016 или позднее
Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы на­лога к уплате или увеличения убытка, в том числе15:

• первичные документы;

• регистры налогового учета

Подробнее о представлении уточненных деклараций во время проверок читайте на с. 88
Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов16, в том числе статистическая отчетность, запол­няемая в связи с испопьзованием соответ­ствующих природных ресурсов (например, форма № 2-ТП «Сведения об использова­нии воды»)17
Участником договора инвестиционного то­варищества представлена декларация по налогу на прибыль или НДФЛ Документы, которые отражают18:

• период участия налогоплательщика

в договоре инвестиционного товарище­ства;

• приходящуюся на этого участника долю прибыли (расходов, убытков) инвести­ционного товарищества

Участником регионального инвестицион­ного проекта представлена декларация, в которой заявлена налоговая льгота, предусмотренная для таких участников Документы и сведения, подтверждаю­щие, что показатели реализации регио­нального инвестиционного проекта соот­ветствуют требованиям, установленным к таким проектам и (или) их участни­кам19

Как видим, при камералке налогоплательщик должен по тре­бованию инспекции представить лишь те документы, которые относятся к проверяемой декларации20. То есть, к примеру, при проверке декларации по НДС за IV квартал 2015 г. ИФНС не мо­жет требовать счета-фактуры за весь 2015 г.

А вот при выездных проверках налоговики могут истребовать любые документы, необходимые им для ревизии21.

Каких-либо ограничений по количеству истребуемых докумен­тов нигде не установлено. Так, был случай, когда число запрошен­ных в ходе ВНП копий документов превысило 6 260 000 листов22.

Однако истребуемые документы должны непосредственно ка­саться проверяемых налогов и относиться к проверяемым перио­дам. Таким образом, при проверке правильности исчисления на­лога на прибыль за 2014 г. нельзя требовать документы, связанные с исчислением этого налога за 2013 г. Исключение одно — если в 2014 г. вы использовали право на перенос убытка, образовавшегося в 2013 г.

Г|Шгиияич;к1

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Когда и что могут потребовать:

  1. Когда сотрудники поют: «Что-то с памятью моей стало...»
  2. ЧТО ПОДРАЗУМЕВАЕТ РУКОВОДИТЕЛЬ, КОГДА ГОВОРИТ: «РАБОТАЙТЕ ХОРОШО»?
  3. КОГДА КОМПАНИЯ-ЗАКАЗЧИК ПОНИМАЕТ, ЧТО НУЖЕН ТРЕНИНГ?
  4. Что происходит с женщиной, когда она пользуется мужской силой?
  5. ГЛАВА11. Знать, когда придержать и когда завернуть
  6. Если вы должны уйти, когда находитесь впереди, не должны ли вы начинать, когда вы позади?
  7. 2.2.6. Как определить, когда и какую валюту лучше купить, а когда и какую продать?
  8. Обращаться могут только наличные деньги.
  9. 4. Какой ущерб могут нанести ценовые ориентиры?
  10. Рекламные вкладыши могут оказаться самыми эффективными
  11. 7.9.2. Постановление Правительства о перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну
  12. 19.2. Восемь типов кризисов, которым могут быть подвержены российские компании
  13. 7.9.3. Примерный перечень сведений, которые могут составлять коммерческую тайну предприятия
  14. 3.10.2 Какие аспекты и какой уровень детализации могут быть представлены выбранной методикой документирования?
  15. Никлас Луман. «ЧТО ПРОИСХОДИТ?» И «ЧТО ЗА ЭТИМ КРОЕТСЯ?». ДВЕ СОЦИОЛОГИИ И ТЕОРИЯ ОБЩЕСТВА
  16. На самом деле мужчина делает в семье не потому, что что-то должен.
  17. Ричард СведбергНОВАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СОЦИОЛОГИЯ: ЧТО СДЕЛАНО И ЧТО ВПЕРЕДИ?