загрузка...

Готовим возражения

Итак, вы получили акт и внимательно с ним ознакомились. Если со всем, что там написано, вы согласны, тогда вопроса, что делать дальше, не возникает. Просто ждите решение по проверке и исполняйте его. А разумнее всего будет погасить на­численную недоимку сразу после получения вами акта, не до­жидаясь решения. Ведь тем самым вы остановите «бег» пеней.

Однако чаще всего бухгалтеров не устраивают все или от­дельные доначисления, указанные в акте. А раз так, придется готовить и подавать в ИФНС письменные возражения. На это у вас есть месяц со дня получения акта26.

Если зкт вручен директору компании лично под расписку 19 апреля, значит, представить возражения по акту нужно не позднее 19 мая27.

Возможность продления срока для представления письмен­ных возражений на акт проверки законом не предусмотрена.

Поэтому возражения, представленные с опозданием, ИФНС во внимание не примет.

Представление письменных возражений на акт проверки — это ваше право, а не обязан­ность. Если вы их не представите, это не будет означать, что вы согласны с претензиями налоговиков.

Также отсутствие возражений не мешает вам явиться на рассмотрение мате­риалов проверки и уже там устно заявить о своем несогласии с актом и пред­ставить документы, опровергающие выводы налоговиков28. В этом случае суть ваших объяснений и перечень представленных вами документов будут отра­жены в протоколе29, составляемом при рассмотрении материалов проверки30. Но если вы серьезно намерены отстаивать свою правоту, письменными воз­ражениями пренебрегать не стоит.

хгалтеру на заметк

От того, как вы напишете возражения, зачастую зависит, за­кончится ли для вас проверка (и насколько успешно) либо нач­нутся дополнительные мероприятия. При этом написать их, не прибегая к помощи стороннего консультанта, не так уж сложно. С чего же начать?

Ищем ошибки в акте

Тщательно изучите акт проверки и приложенные к нему до­кументы на предмет выявления ошибок, допущенных инспекто­рами. Ваша основная цель — ошибки, которые могут помочь либо совсем отбить доначисления, либо уменьшить их. Это могут бьггь, в частности, следующие случаи:

ггт% налоговики неверно применили или истолковали нормы НК либо разъяснения Минфина и ФНС. Например, исключили из расходов затраты, которые разрешено учитывать. Или посчитали, что объект налогообложения есть, а на самом деле его нет;

шт инспекция необоснованно ссылается на отсутствие до­кументов, которые были ей представлены либо которые она не запрашивала ранее;

шш

шт налоговики допустили существенные арифметические ошибки не в вашу пользу. Если же эти ошибки в вашу пользу, то о них, как вы понимаете, благоразумнее умолчать.

Также удостоверьтесь, что налоги доначислены за период, указанный в решении о проведении проверки.

В возражениях лучше не указывайте на про-

: цедурные ошибки налоговиков (несоблюде­ние сроков принятия какого-либо документа, отсутствие или недостаточность представленных ими доказательств и т. д.). Особенно если доначисления в большинстве своем справедливые. Приберегите эти козыри для обжалования решения по проверке. В противном случае выдадите инспекторам шанс устра­нить все их недочеты и собрать больше доказательств в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля. И тогда ваши шансы на успешное обжа­лование будут малы.

Правила написания и представления возражений

ПРАВИЛО 1. Ваши доводы должны быть максимально четкими и доходчивыми. Избегайте длинных и путаных формулировок.

ПРАВИЛО 2. Излагайте свои аргументы в той же последова­тельности, в тех же пунктах и подпунктах, которые использовала инспекция. Так будет удобнее всем. При этом аргументы лучше предварить кратким описанием позиции ИФНС.

По пунктам 2.1.1,2.1.2,3.1.1,3.12 Акта проверки

Проверяющие установили, что в нарушение подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ органи­зация включила в состав прочих расходов затраты в размере XXX XXX руб. по обуче­нию сотрудников консалтинговой компанией, не имеющей лицензии на образова­тельную деятельность.

Мы не согласны с указанным выводом по следующим основаниям.

ПРАВИЛО 3. Все ссылки — на законодательство, письма Минфина, ФНС и УФНС, а также на судебную практику — лучше указывать в скобках после доводов. Помните, что нужно ссылаться на нормы НК и других законов в той редакции, ко­торая действовала в проверяемый период, а не в то время, когда вы составляете возражения.

ПРАВИЛО 4- Ссылаясь на судебную практику, подбирайте наи­более свежие решения и приводите их в следующей очередности:

1) акты Конституционного, Выс­шего арбитражного или Верховного судов (постановления Пленума, Пре­зидиума, информационные письма, определения);

2) постановления арбитражного суда вашего округа;

3) акты нижестоящих судов ва­шего региона;

4) акты судов других регионов.

При этом выбирайте те решения, в которых обстоятельства

спора максимально схожи с вашей ситуацией. Если в возраже­ниях вы пишете, что ваша позиция подтверждается обширной судебной практикой, то приведите хотя бы три-четыре решения.

В свою очередь, если налоговики в акте ссылаются на судеб­ную практику, то нужно попытаться опровергнуть каждую такую ссылку, например, по следующим основаниям:

юта законодательство уже изменилось;

КМ!% приведенное решение не относится к предмету спора;

шщз в деле были иные фактические обстоятельства;

гтшш в более поздних решениях изложена другая позиция.

ПРАВИЛО 5. В заключительной части возражений не за­будьте попросить ИФНС учесть смягчающие ответственность об­стоятельства31, если в вашем случае они имеются. Ведь при на­личии хотя бы одного такого обстоятельства размер налогового штрафа должен быть уменьшен как минимум в два раза32.

Вот примеры обстоятельств, на которые могут ссылаться аб­солютно все:

• привлечение к налоговой ответственности впервые;

• отсутствие умысла на совершение нарушения;

• раскаяние и признание своей вины;

• добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и сдаче отчетности;

хгалте!

на заметк'

• тяжелое финансовое состояние, подтвержденное докумен­тально, в частности наличие большой суммы задолженности.

МЛЫМ^МЩЬВсЕШгШ^ | В возражениях также можно попросить

Возражения на акт налоговой 1

проверки оформляются в |

произвольной форме. Обра- I

зец возражений можно найти |

на сайте ФНС тмла/од/и/ \

гп77/арр1уЛ8/ргеМа1/ро(1_ | аШр/

: учесть незадекларированные убытки про­
шлых лет, размер и наличие которых ИФНС не оспаривала. Отдельные суды считают, что инспекторы не могут отказать налогоплательщику в этом33. Но есть и те, кто придерживается иного мнения34.

ПРАВИЛО 6. Приложите к возражениям копии первичных и других документов, доказывающих вашу правоту по спорным эпизодам. Заметим, что делать это не обязательно, но желатель­но. Копии должны быть заверены руководителем (ИП) или его представителем по доверенности. Список приложений приведите в конце возражений.

Если те или иные документы вы не можете приложить к воз­ражениям в момент их представления, то вы вправе представить их позднее в согласованный с ИФНС срок35.

ПРАВИЛО 7- Возражения должен подписать руководитель организации (предприниматель) или лицо, уполномоченное до­веренностью, В последнем случае ее копию надо приложить к возражениям. Также на возражениях можно поставить печать, если фирма ее использует.

ПРАВИЛО 8. Представить возражения можно двумя спосо­бами:

1ша подав два экземпляра текста в канцелярию ИФНС или в окно приема документов. Сделать это может сам руководи­тель или его доверенное лицо. Один экземпляр с приложениями инспектор примет, а на втором поставит отметку о приеме;

егша направив по почте ценным письмом с описью вложе­ния и с уведомлением о вручении. В этом случае постарайтесь отправить письмо заранее, чтобы оно успело прийти в ИФНС до даты рассмотрения материалов проверки.

Если так вышло, что вы подаете возражения в последний день отведенного месячного срока, то постарайтесь хотя бы при­везти их непосредственно в инспекцию. И предупредите ИФНС, что возраже­ния направлены в ее адрес. Ведь если вы отправите их по почте, они могут не успеть поступить в инспекцию ко дню рассмотрения материалов. И тогда ре­шение по проверке будет принято без учета возражений. А обжаловать его по этому основанию вам вряд ли удастся. Суд может решить, что вы злоупотре­били своим правом, поскольку должны были предполагать, что ваши возра­жения не успеют прийти в инспекцию до вынесения решения36.

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Готовим возражения:

  1. Возражения
  2. ГЛАВА 6. ПРЕОДОЛЕНИЕ ВОЗРАЖЕНИЙ
  3. Вопросы, сомнения и возражения
  4. Работа с возражениями
  5. Завершение торговой сделки с помощью возражения клиента
  6. Как преодолеть возражения
  7. ЧЕТВЕРТЫЙ КВАДРАТ. ВОЗРАЖЕНИЯ
  8. Запасы готовой продукции
  9. 2.4.1. Нормирование оборотных средств в готовой продукции
  10. Вы готовы?