<<
>>

ДОГОВОР МЕНЫ

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (п. 1 ст. 567 ГК РФ).

Пример простой схемы и ее налогообложения.

┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Сторона 1 ││Сторона 2 │

└───────────────────┘ └───────────────────┘

Обратите внимание, что в случае, если стороны по договору не согласовали предмет договора, т.е.

предмет мены, то такой договор может быть признан незаключенным. Данный вывод следует из Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 августа 2008 г.
по делу N А82-8697/2007-36.

В договоре стороны могут предусмотреть, что право собственности на товар переходит в момент его передачи контрагенту, т.е. независимо от исполнения обязательства по передаче товара другой стороной (ст. 570 ГК РФ). Сумма "входного" НДС по полученному товару принимается к вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Если по договору получено амортизируемое имущество, то расходы по его приобретению в целях налогообложения не учитываются, а стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 272, пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).

В целом схему налогообложения по договору мены можно представить в следующем виде.

┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│НДС │ │Если передача контрагенту одного товара и получение от него │

│ │ │другого товара происходят одновременно, то на дату обмена │

│ │ │каждая из сторон должна определить налоговую базу по НДС со │

│ │ │стоимости переданного товара и в течение пяти календарных дней│

│ ├>│со дня его передачи выставить своему контрагенту счет-фактуру │

│ │ │(пп.

1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 │

│ │ │ст. 168 НК РФ). В свою очередь, после принятия полученного │

│ │ │товара на учет у участников сделки возникает право на вычет │

│ │ │предъявленной им суммы НДС │

└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Налог на├>│Выручка от реализации имущества (без учета НДС) признается на │

│прибыль │ │дату исполнения обеими сторонами обязательств по договору мены│

└────────┘ └──────────────────────────────────────────────────────────────┘

Кроме того, может возникнуть вопрос в части НДФЛ, если, например, индивидуальный предприниматель приобретает помещение по договору мены. При приобретении жилья по договору мены налогоплательщик вправе получить имущественный вычет.

Вывод содержится в Письме Минфина России от 8 октября 2010 г. N 03-04-05/9-610. При этом предприниматель должен приобрести жилье как физическое лицо.

Пример схемы с налоговыми рисками

Бартерные взаиморасчеты при равноценном обмене товара .

--------------------------------

Статья: НДС при бартерных операциях ("Практическая бухгалтерия", 2008, N 6).

┌───────────┐ Перечисление НДС платежным поручением и принятие┌───────────┐

│ │ НДС к вычету │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────>│ │

│ │ /---------------------------------------------\ │ │

│ООО "Альфа"│/ Равноценный обмен \│ООО "Омега"│

│ │\ /│ │

│ │ \---------------------------------------------/ │ │

│ │

<< | >>
Источник: Шестакова Е.В.. НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ. 2012

Еще по теме ДОГОВОР МЕНЫ:

  1. § 5.1.6. Договор мены
  2. Учет реализации по договорам мены
  3. Доходы, полученные по договору мены
  4. ДОГОВОР МЕНЫ
  5. 3.8.5. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
  6. 8.5. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
  7. 3.8.4. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
  8. 1.4. С работником заключается гражданско-правовой договор 1.4.1. Чем трудоустройство по гражданско-правовому договору отличается от работы по трудовому договору
  9. § 1, Понятие договора коммерческой концессии по российско му праву и его соотношение с договором франчайзинга
  10. 1.3.1.2. Участие в договоре простого товарищества (договоре доверительного управления имуществом)
  11. 81. Реальные договоры: договор хранения или по- клажи (depositum)
  12. 8. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки о сокращении стратегических наступательных потенциалов. («Договор СНП»)
  13. 82. Реальные договоры: договор займа (mutuum)
  14. 20. Договор между Союзом Советских Социалистических Республик и Соединенными Штатами Америки об ограничении систем противоракетной обороны. (Договор ПРО)
  15. Депозитарный договор (договор о счете депо)
  16. 83. Консенсуальные договоры: договор товарищест- ва (societas)
  17. 8. Договор между Российской Социалистической Федеративной Советской Республикой и Германией. («Рапалльский договор»)