Что нужно проверить в решении

Решение о проведении проверки инспекция выносит по утвер­жденной ФНС форме27. Для вас главное — проверить, чтобы в нем было указано28:

• полное и сокращенное наименование вашей организации (филиала или представительства)/ф. и. о. предпринимателя;

• какие именно налоги собираются проверять — все или какой-то конкретный налог. Если ИФНС намерена провести комплексную проверку, в решении будет формулировка «по всем налогам и сборам»29. Имейте в виду, что в этом случае отсутствие указания на конкретные налоги вовсе не повод оспаривать правомерность проведения проверки. И суды с этим согласны30.

Что нужно проверить в решении

В то же время формулировка «отдельные вопросы исполне­ния законодательства о налогах и сборах» в решении недопу­стима31;

Инспекторы не могут доначислить организа-

і ции (ИП) по итогам проверки не названные в решении налоги. Допустим, если в решении сказано, что проверяется пра­вильность исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС, а налоговики«ми­моходом» обнаружили нарушения по налогу на имущество, то доначислить его они не смогут32.

Но здесь есть одно исключение, касающееся упрощенцев. Если организация (ИП) применяет УСН и выставляет своим покупателям счета-фактуры с НДС, а налог в бюджет не перечисляет и налоговики при проверке это обнаружили, то они вправе доначислить НДС, несмотря на то что этот налог не поименован в решении. Как указывают суды, в такой ситуации НДС в принципе не может фигурировать в решении о проведении проверки, поскольку упрощенцы пла­тельщиками НДС не являются33. А раз упрощенец нарушил прямые нормы НК, не перечислив НДС в бюджет34, то доначисление ему этого налога не приводит к принятию незаконного решения по результатам проверки35. Кстати, при про­ведении выездных проверок у упрощенцев ФНС рекомендует инспекциям в качестве предмета проверки указывать в решении формулировку «по всем налогам и сборам»36.

• за какой период будет проверка. Главное, чтобы глубина проверки не превышала 3 года, предшествующие году вынесе­ния решения о назначении проверки37. Если же это ограничение не будет учтено, то суд признает незаконным или само решение, или доначисления за незаконно проверенный год38.

Имейте в виду, если вы сменили налоговую

і «прописку», то новая ИФНС вправе прове­рять и те налоговые периоды, когда вы состояли на учете в ИФНС по преж­нему месту нахождения.

Еще один момент, на который стоит обратить внимание. Если вам в текущем году вручили решение о проведении проверки, вынесенное в прошлом году с указанием 3-летнего периода, предшествующего году вынесения решения, это законно.

Решение о проведении проверки организации вынесено 30.12.2015. В нем указано, что проводится проверка по всем налогам и сборам за период 2012—2014 гг. Вручено это решение руководителю может быть и после новогодних праздников, например 11.01.2016.

В этом случае оспаривать решение на том основании, что на­логовики нарушили глубину проверки и проверяемый период дол­жен бьггь уменьшен на год (в нашем примере — 2012 г.). нет смысла. Ведь формально требования НК соблюдены — в решении указаны 3 года, предшествующие именно году принятия реше­ния о проверке39. И раз оно принято в 2015 г., то налоговики вправе проверять 2012, 2013 и 2014 гг. А год получения этого ре­шения организацией (предпринимателем) никакого значения не имеет. К тому же НК не предусмотрена корректировка периодов, которые могут быть проверены в ходе выездной проверки, если решение о проведении проверки получено налогоплательщиком (вручено ему) не в том году, в котором оно вынесено40;

• должности, фамилии и инициалы инспекторов, которым по­ручена проверка. Только этих людей вы можете пустить на свою территорию и показывать им свои документы. Кстати, если к уча­стию в проверке будут привлекаться сотрудники полиции, то в решении должны бьггь указаны и их должности и ф. и. о.41

; Налоговики привлекают полицейских к вы- ' ездным проверкам в трех случаях*2:

• при обнаружении признаков необоснованного возмещения или предъявле­ния к возмещению НДС либо акциза;

• при выявлении признаков возможного совершения налоговых преступле­ний43. В частности, если после получения решения о назначении проверки ор­ганизация (ИП) уклоняется от ее проведения, меняет место нахождения, уч­редителей, руководителей, распродает активы. Или же если в ходе проведения предпроверочного анализа (на основании банковских выписок по счетам, внутренних баз данных ИФНС) либо уже при выездной проверке инспекторы установили, что организация (ИП) приобретала и продавала товары (работы, услуги) через так называемые фирмы-однодневки;

• когда проверяемая организация совершает действия, направленные на преднамеренное или фиктивное банкротство.

Могут ли налоговики изменить принятое решение

Но если инспекторы привлекут полицейских для участия только в некоторых контрольных мероприятиях (для выемки до­кументов, открытия сейфов, дверей в помещения и т. п.) или для сопровождения на территорию налогоплательщика для обес­печения своей безопасности (если они предполагают наличие угрозы их жизни и здоровью), тогда полицейские в решении о проверке фигурировать не будут44.

Решение должно быть подписано начальником инспекции или его заместителем. С прошлого года действуют новые бланки решений, на которых печать ИФНС не ставится45. Так что ре­шение без печати вполне законно46.

Заметим, что в бланке решения есть и иные реквизиты нало­гоплательщика, не упомянутые в НК, такие как ИНН и КПП, а также указание на то, кто из инспекторов является руководи­телем проверяющей группы (бригады). Но это информация, так сказать, справочная. И если ее не будет в решении, то оно не превращается в незаконное.

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Что нужно проверить в решении:

  1. ШАГ ТРЕТИЙ: ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ТОМ, ЧТО ВАМ НУЖНО.
  2. ИДЕАЛЬНЫЙ БАРТЕР:МЕНЯЙТЕ ТО, ЧТО У ВАС ЕСТЬ, НА ВСЕ, ЧТО ВАМ НУЖНО
  3. Что нужно человеку для счастья?
  4. Что на самом деле нужно владельцу
  5. Что нужно знать потенциальному франчайзеру о системе продаж
  6. 5. Что нужно знать до запуска собственной франшизы
  7. ОПТИМИЗАЦИЯ VS ИННОВАЦИЯ: ТО, ЧТО НУЖНО, ЧТОБЫ ВЫВЕСТИ БИЗНЕС НА НОВЫЙ УРОВЕНЬ
  8. Часть 1. Что может быть убыточным и От чего нужно избавиться
  9. Вы поняли, ЧТО вам нужно делать. Теперь важно понять, КАК?
  10. ОШИБОЧНОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О ТОМ, ЧТО В СЕТЕВОМ МАРКЕТИНГЕ НЕ НУЖНО ЗАНИМАТЬСЯ ПРОДАЖЕЙ ПРОДУКТА ИЛИ УСЛОВИЙ
  11. Выполнил: Гриднева Н. Е., ФК-961 Проверил: Китаев В.В.. Банки в современной экономике, 1998
  12. В бизнесе нужно думать не о конкурентах, а о Клиенте. Однако о конкурентах нужно помнить.
  13. 4.2. Подходы к принятию решений. Классификация решений. Этапы выработки решений
  14. На самом деле мужчина делает в семье не потому, что что-то должен.
  15. Ричард СведбергНОВАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СОЦИОЛОГИЯ: ЧТО СДЕЛАНО И ЧТО ВПЕРЕДИ?
  16. «ЧТО ПРОИСХОДИТ?» И «ЧТО ЗА ЭТИМ КРОЕТСЯ?». ДВЕ СОЦИОЛОГИИ И ТЕОРИЯ ОБЩЕСТВА
  17. Еще в отношениях стоит научиться соблюдать баланс того, что вы даете, и что вы получаете.