Чем грозит непредставление документов

Если вы представите истребуемые документы с нарушением установленного срока либо вообще не будете их представлять в налоговую инспекцию76, готовьтесь к следующим неприятным последствиям.

ПОСЛЕДСТВИЕ 1. Штрафы. Их два:

• налоговый — составляет для организации (предпринима­теля) 200 руб. за каждый непредставленный документ и нала­гается непосредственно проверяющей ИФНС77:

• административный — 300—500 руб. с руководителя фирмы или с главного бухгалтера78. Однако чтобы его взыскать, нало­говики должны обращаться в суд79.

Из-за несерьезности размера административного штрафа и затянутой процедуры его наложения налоговики не часто о нем вспоминают. Куда больший интерес для них представляет нало­говый штраф. Ведь, учитывая зачастую немалое количество истребуемых документов, этот штраф может достигать огромных сумм. Поэтому мы сосредоточимся на двух моментах, которые при обжаловании должны помочь его уменьшить.

МОМЕНТ 1. Наличие смягчающих обстоятельств. Даже одно такое обстоятельство позволит снизить штраф минимум на 50%80. А при судебном оспаривании этого штрафа есть все шансы умень­шить его в десятки раз81. Причем тот факт, что вышестоящий на­логовый орган уже снизил штраф, для суда значения не имеет®2.

По такому нарушению, как непредставление в срок истребо­ванных документов, можно в качестве смягчающих заявить сле­дующие обстоятельства83:

• большой объем документов, затребованных инспекцией;

• незначительный период просрочки;

• отсутствие вредных последствий для бюджета;

• несоразмерность суммы штрафа характеру и тяжести до­пущенного нарушения;

• отсутствие запрошенных документов ввиду их утраты, на­пример при пожаре. Некоторые суды вообще считают это об­стоятельством, исключающим вину налогоплательщика84.

Перечень смягчающих обстоятельств по НК открытый, и суды могут признать таковыми что угодно15. Поэтому можно и нужно заявлять обо всем подряд — от отсутствия прямого умысла и тяжелого мате­риального положения налогоплательщика до принятия активных мер по ис­полнению требования ИФНС (к примеру, представление запрошенных доку­ментов частями). Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен.

МОМЕНТ 2. Если в требовании указано не конкретное коли­чество запрашиваемых документов, а лишь их виды (например, договоры, первичные документы, зарплатные ведомости) и пе­риод, к которому они относятся, то штраф нельзя рассчитывать исходя из числа документов, представленных позже установлен­ного срока. Он должен исчисляться исходя из количества пози­ций однородной документации.

Проиллюстрируем этот момент одним судебным спором86. Ком­пания представила в ИФНС с опозданием 1413 документов. Как и следовало ожидать, налоговики выставили штраф по 200 руб. за каждый документ. С учетом смягчающих обстоятельств общая сумма составила 141 300.00 руб. (1413 документов х 200 руб. / 2).

Но судьи решили, что подобный расчет штрафа ставит в неравное положение тех, кто пусть не вовремя, но все же пред­ставил документы, и тех, кто не представил их вовсе. В этой си­туации недобросовестное поведение налогоплательщика, отка­завшегося представить документы, приводит к более выгодному положению, когда размер санкции будет определен исходя из количества запрошенных документов и, соответственно, соста­вит меньшую сумму.

По мнению судей, в этом случае размер штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ надо считать, опираясь на формулировку в тре­бовании, по числу запрошенных документов, объединенных ро­довыми признаками, в частности:

Чем грозит непредставление документов

• за все книги покупок — 200 руб.;

• за все книги продаж — 200 руб.;

• за все счета-фактуры, полученные от поставщиков, — 200 руб. и т. д.

Нетрудно догадаться, что при таком подходе штраф за не­представление будет значительно меньше. Поэтому, учитывая, как часто налоговики выставляют «неконкретные» требования о представлении документов, обязательно возьмите этот вывод на вооружение.

\ Кстати, ВАС РФ в свое время сказал, что на- = логоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достовер­ностью не определено налоговым органом. А исчислять штраф исходя из предположительного наличия у налогоплательщика запрошенных документов недопустимо87. И Минфин ссылался на эту позицию в своих разъяснениях63.

ПОСЛЕДСТВИЕ 2. Если документы не будут представлены по истечении 2 месяцев со дня, когда требование считается полу­ченным, налоговики вправе посчитать ваши налоговые обяза­тельства расчетным путем на основании данных об организа­ции и аналогичных ей налогоплательщиках89. Такой способ расчета с большой степенью вероятности повлечет доначисле­ния. Например, если предмет проверки — правильность исчис­ления и уплаты НДС, то доначисления при расчетном методе обеспечены: налог к уплате в бюджет вам посчитают, а вычеты без счетов-фактур, понятное дело, не предоставят.

ПОСЛЕДСТВИЕ 3. Непредставление документов — это за­конный повод для налоговиков провести их выемку90. Об этом контрольном мероприятии подробно рассказано на с. 55.

<< | >>
Источник: Н А. Мартынюк, М.Г. Суховская, Е.А. Шаронова; под общей ред. Е.М. Филимоновой. Всё о налоговых проверках — М.: Главная книга, 2016. — 144 с.. 2016

Еще по теме Чем грозит непредставление документов:

  1. Лучше, чем кажется
  2. В ЧЕМ КОМПЕТЕНТЕН УПРАВЛЕНЕЦ?
  3. ЧЕМ ПРЕКРАСЕН ИНФОБИЗНЕС?
  4. О чем эта книга?
  5. ЧЕМ ЛУЧШЕ, ТЕМ ХУЖЕ
  6. ЧЕМ ОБЪЯСНЯЕТСЯ ИЗМЕНЕНИЕ {C/D} ВО ВРЕМЕНИ
  7. Документы
  8. Так в чем же значение конституций?
  9. 20. Объясняют, прежде чем продают
  10. § 1. Изучение документов
  11. Документы
  12. Чем дороже предсказатель, тем он лучше?
  13. О чем говорят результаты голосования?
  14. В чем же причины упадка ассамблей?
  15. Глава 1 В ЧЕМ КОМПЕТЕНТЕН УПРАВЛЕНЕЦ?