<<
>>

Амортизация имущества после модернизации

Согласно п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.
В этом же пункте указано, что следует понимать под реконструкцией и техническим перевооружением. Это переустройство существующих объектов основных средств, которое связано с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей. Указанное переустройство должно осуществляться по проекту реконструкции.

В свою очередь, к работам по достройке, дооборудованию и модернизации относят работы, которые вызваны новыми требованиями к объекту (изменением его технологического или служебного назначения, повышением нагрузок и т.п.).

Итак, по новым правилам в случае восстановления объектов основных средств первоначальная стоимость изменяется в обязательном порядке. Раньше налогоплательщик мог этого и не делать. Итак, если стоимость увеличилась, нужно пересчитать и амортизацию.

Только как это сделать? Особенно много вопросов вызывает ситуация, когда в налоговом учете основное средство амортизировалось нелинейным методом. Забегая вперед, напомним: согласно п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ при нелинейном методе ежемесячная сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации. Порядок начисления амортизации изменяется со следующего месяца после того, как остаточная стоимость объекта основных средств достигла 20 процентов от первоначальной. Эта остаточная стоимость фиксируется как базовая стоимость. И списывается ежемесячно исходя из количества месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

Так вот, если капвложения производились уже после того, как остаточная стоимость основного средства стала составлять менее 20 процентов от первоначальной, то, по мнению чиновников, затраты на модернизацию изменяют остаточную стоимость основного средства.

При этом доля, в соответствии с которой должна списываться базовая стоимость, не пересчитывается (Письмо Минфина России от 13 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/108). Другими словами, этот метод ведет к тому, что период амортизации модернизированного объекта существенно превышает срок его полезного использования. Впрочем, так как способ пересчета амортизации в Налоговом кодексе РФ не прописан, то рекомендациям чиновников можно и не следовать.

Альтернативный вариант такой: увеличить на затраты по модернизации первоначальную и остаточную стоимость объекта. Однако надо будет пересчитать и долю, в которой списывается базовая стоимость. Тогда объект будет полностью самортизирован до конца срока полезного использования.

Все амортизируемое имущество подразделено на 10 амортизационных групп.

Чтобы знать, к какой группе относится тот или иной объект основных средств, надо знать срок его полезного использования:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Конкретный срок полезного использования каждого из объектов амортизируемого имущества определяют сами налогоплательщики. Понятно, что срок полезного использования должен находиться в пределах, установленных для соответствующей амортизационной группы.

Что касается нематериальных активов, то тут порядок другой. Здесь надо исходить из срока действия патента, свидетельства или других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности. Если такой срок определить невозможно, то нормы амортизации должны устанавливаться в расчете на 10 лет.

Амортизацию по основным средствам и нематериальным активам следует начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором их ввели в эксплуатацию. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, можно включать в состав амортизируемого имущества с момента подачи документов в соответствующие регистрирующие органы.

<< | >>
Источник: Под ред. Толмачева И.А.. Все, что должен знать руководитель компании о налогах. - М.: ГроссМедиа,— 263 с.. 2008

Еще по теме Амортизация имущества после модернизации:

  1. 4.3. Амортизация 4.3.1. Перечень имущества, не подлежащего амортизации
  2. Амортизация и амортизируемое имущество
  3. Амортизируемое имущество и начисление амортизации
  4. 10.4.3. Амортизация Амортизируемое имущество
  5. 14.4. Суммы начисленной амортизации 14.4.1. Амортизируемое имущество
  6. 3.5.3. Порядок начисления амортизации по имуществу НКО
  7. Амортизируемое имущество, не подлежащее амортизации
  8. Перечень имущества, не подлежащего амортизации
  9. Модернизация Сущность модернизации: традиционные и современные общества
  10. § 2. Модернизация и постмодернизм в социологииПроблема модернизации в социологии
  11. 4.3.4. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе начисления амортизации
  12. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе начисления амортизации
  13. 4.3.5. Порядок расчета сумм амортизации при нелинейном методе начисления амортизации
  14. § 5. Амортизация основных фондов. Методы и порядок расчета амортизации
  15. 5.6. Амортизация основных средств 5.6.1. Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете
  16. 12.2. Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации
  17. Порядок расчета сумм амортизации при нелинейном методе начисления амортизации
  18. 3.3. Налогообложение имущества и перехода права собственности на имущество 3.3.1. Налогообложение имущества