<<
>>

4.14.3. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели заполняют в таблице разд. 2 графу 4. По строке 010 этой таблицы они должны указать сумму всех доходов, полученных за отчетный период, а по строке 020 - величину произведенных расходов.

Порядок учета доходов у налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, точно такой же, как и для тех, кто рассчитывает его только с суммы доходов.

Перечень расходов, которые организация (предприниматель) могут учесть при расчете единого налога, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Причем расходы должны быть оплачены и документально подтверждены.

Данные о величине расходов за отчетный период бухгалтер может взять из графы 7 разд. 1 "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.

Строка 030 заполняется лишь в том случае, если по итогам работы за 2006 г. организация или предприниматель перечисляли минимальный налог.

Напомним, что минимальный налог рассчитывается путем умножения доходов, уменьшенных на сумму расходов, на 1%.

Обязанность по его уплате у налогоплательщика возникает только тогда, когда по результатам работы за год:

- сумма единого налога меньше, чем сумма минимального налога,

- расходы превысили доходы. Сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, должна быть указана в графе 4 по строкам 100 и 190 налоговой декларации за 2005 г.

Что же делать с минимальным налогом, уплаченным в 2005 г.? Согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, если минимальный налог оказался больше единого налога, разницу между ними можно включить в расходы в 2006 г.

Чтобы рассчитать показатель по строке 030, нужно использовать данные графы 4 налоговой декларации за 2005 г.: из показателя по строке 100 вычесть показатель по строке 080.

Если же по итогам работы за 2005 г.

сумма произведенных расходов превысила величину полученных доходов, минимальный налог присоединяется к убыткам отчетного года и отражается в их составе по строке 050 разд. 2 декларации за I квартал 2006 г.

Далее. Если за отчетный период сумма доходов превысила сумму расходов и минимального налога, перечисленного за 2006 г., организация (предприниматель) заполняет строку 040 и рассчитывает сумму единого налога.

Если же сумма расходов и минимального налога превысила величину доходов, то сумму убытков, полученных за отчетный период, нужно указать по строке 041 и в остальных строках графы 4 таблицы разд. 2 поставить прочерки. Это относится к тем случаям, когда отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. При заполнении декларации за 2006 г. необходимо еще рассчитать сумму минимального налога и указать ее по строкам 100 и 150.

Согласно п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, рассчитывающие налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу по единому налогу на сумму убытков, полученных за предыдущие годы применения упрощенной системы. Но не более чем на 30%.

Налоговая база, рассчитываемая как разность строк 040 и 050, отражается по строке 060. Затем она умножается на ставку налога (15%) и указывается в строке 080.

Строку 100 следует заполнять только при составлении налоговой декларации за год. А при составлении декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев минимальный налог не рассчитывается.

В строке 120 нужно указать сумму единого налога, рассчитанную за предыдущие отчетные периоды. При составлении декларации за I квартал 2006 г. эта строка прочеркивается, в строку 130 переносится сумма единого налога из строки 100, а по строкам 140 и 150 ставится прочерк.

При заполнении декларации за последующие отчетные периоды показатель в строке 120 будет равен разнице между значением строк 100 и 120. Если разница окажется отрицательной, ее нужно отразить в строке 140.

Пример. ЗАО "Кассиопея" применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. При составлении налоговой декларации по единому налогу ЗАО "Кассиопея" заполняет графу 4 разд. 2.

В I квартале 2006 г. сумма доходов, полученных организацией, составила 500 000 руб. (строка 010). Сумма фактически оплаченных расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы, равна 400 000 руб. (строка 020). Расскажем, как заполнить налоговую декларацию по единому налогу в зависимости от результатов деятельности организации за I квартал 2006 г.

Образец заполнения декларации см. с. 446 - 448.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)

52017018
0 0 7 7 1 5 1 9 5 1 2 7
7 7 1 5 0 1 0 0 1 Стр.
ИНН

КПП

Форма по КНД 1152017

Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче декларации: за квартал - 3, за полугодие - 6, за 9 месяцев - 9, за год - 0

2 0 0 6
Отчетный год
Вид

документа

Налоговый (отчетный) период

7 7 1 5
Код
Представляется в

ИФНС САО по г.

Москве N 15

(наименование налогового органа) Закрытое акционерное общество "Кассиопея"

(полное наименование организации/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

доходы, уменьшенные — на величину расходов V

доходы
Объект налогообложения

(нужное отметить знаком V)

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации

3 0 5 7 7 1 5 3 0 0 0 1 8

страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на
листах

Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя

Код города и номер контактного телефона налогоплательщика Данная декларация составлена на

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю: Для организации

Скворцов А.И.

Руководитель ------------------------

фамилия, имя, отчество (полностью)

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налоговой декларации

Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)

уполномоченным

лично
по почте

представителем

Скворцов Подпись------- Дата
2 0 0 6

на
страницах

Синицына И.Р.

Главный бухгалтер

фамилия, имя, отчество (полностью)
листах

с приложением подтверждающих документов или их копий на

Синицына

Подпись------- Дата

2 0 0 6

МП

Дата представления декларации

Индивидуальный предприниматель

Зарегистрирована за N

Дата
Подпись
Фамилия, И.О.

Подпись

І_ |_

J_ І_ І

0 0 7 7 1 5 1 9 5 1 2 7
7 7 1 5 0 1 0 0 1 Стр.
ИНН
КПП

52017032

Форма по КНД 1152017 Раздел 00001

Раздел 1. Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Показатели
Код строки

Значения показателей

Код бюджетной классификации

Код по ОКАТО

Сумма налога (минимального налога), подлежащая уплате в бюджет за налоговый (отчетный) период (руб.)

010

020

030 15 0 0 0
040

Код бюджетной классификации

1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 0 0 1 1 0 0 0 1 1 0
4 5 2 6 8 5 9 2 6

Код по ОКАТО

050

060

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Сумма налога, к уменьшению за налоговый (отчетный) период (руб.)

Руководитель организации

2 0 0 6
2 0 0 6

Скворцов

Дата

Дата

Подпись ------------------

Главный бухгалтер

Синицына

Подпись

Дата

Индивидуальный предприниматель Подпись

0 0 7 7 1 5 1 9 5 1 2 7
7 7 1 5 0 1 0 0 1 Стр.
ИНН
КПП

52017049

Форма по КНД 1152017 Раздел 00002

Раздел 2. Расчет налога (минимального налога)

(в рублях)
Наименование показателей Код Значения показателей
строки
Объект налогообложения
Доходы |Доходы, умень-

шенные на ве­личину расхо­дов

010

500 000

Сумма полученных доходов

020

400 000

Сумма произведенных расходов

030
100 000
040

041

050

Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период

Итого получено: - доходов

(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030)

- убытков

(код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)

Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040

060

100 000

Налоговая база для исчисления налога (по гр. 3 - код стр. 010; по гр. 4 - (код стр. 040 - код стр. 050))

070

15

Ставка налога (%)

080

15 000

090

Сумма исчисленного налога (код стр. 060 х код стр. 070)

Ставка минимального налога (%)

100
налога

Сумма исчисленного минимального налоговый период

(код стр. 010 x код стр. 090 декларации за налоговый период)
Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080 110 X
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 130 - сумма кодов стр. 14 0 деклараций за предыдущие отчетные периоды) 120 X
Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчетного) периода (по гр. 3 - (код стр. 080 - код стр. 110 - код стр. 120); по гр. 4 - (код стр. 080 - код стр. 120)) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период) 130 X
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по гр. 3 - (код стр. 120 - (код стр. 080 - код стр. 110); по гр. 4 - (код стр. 120 - код стр. 080)) (указывается по коду стр. 060 раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период) 140 X
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачивается при условии превышения значения по коду стр. 100 над значением по коду стр. 080) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый период) 150 X

..

<< | >>
Источник: Под ред.Касьянова А.В.. Все о малом предпринимательстве. Регистрация. Учет. Налоги. Полное практическое руководство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 544 с.. 2008

Еще по теме 4.14.3. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов:

  1. 4.13.2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
  2. 6.8.2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
  3. 2.2.2. Если объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов"
  4. 4.14.2. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы
  5. 8.4. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
  6. 4.13.1. Если объектом налогообложения являются доходы
  7. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  8. 6.8.1. Если объектом налогообложения являются доходы
  9. Налоговый учет при смене объекта налогообложения Переход с объекта "доходы минус расходы" на объект "доходы"
  10. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  11. 2.2.1. Если объектом налогообложения являются "доходы"
  12. Порядок исчисления и уплаты налога при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
  13. Учет расходов (при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
  14. 1.Непредставление налоговой декларации .2.Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
  15. Учет расходов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы")
  16. Учет основных средств и нематериальных активов (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы")
  17. 8.3. Объект налогообложения - доходы
  18. 3.3. Определение прибыли в качестве объекта налогообложения по деятельности иностранной организации в Российской Федерации
  19. § 3. Расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения
  20. § 3. расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения