2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами
Счет 71 - это счет активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо.
Например, работник предприятия Мошкин П.П. имеет задолженность перед предприятием по подотчетным суммам в размере 1000 руб., которые будут отражены как дебетовое сальдо счета 71, а Басов Г.Г., наоборот, переотчитался и предприятие ему должно 1000 руб., которые отражаются как кредитовое сальдо счета 71.Типовыми рекомендациями счет 71 не предусмотрен.
Поэтому для учета расчетов с подотчетными лицами малые предприятия могут использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Этот счет также активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. При отражении его данных в балансе сальдо аналогично счету 71 показывается развернутым.
Пример. На хозяйственно-операционные расходы работнику выдано под отчет 3600 руб.
Данная операция была отражена в учете следующим образом:Дебет 76 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50
- 3600 руб. - выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.
При работе по общеустановленной системе учета выдача денег под отчет была бы отражена следующим образом:
Дебет 71 Кредит 50
- 3600 руб. - выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.
Общая сумма по авансовому отчету, то есть кредитовый оборот счета 76 субсчет "Расчеты с
подпись |
подотчетными лицами" или для общеустановленной системы счет 71, показывающий, на какую сумму отчитался работник, составит 3300 руб.:
ООО "Юность" наименование организации
0302001 |
Форма по ОКУД -- по ОКПО |
01 |
Три тысячи триста |
УТВЕРЖДАЮ Отчет в сумме
00
Номер | Дата |
1 | 30. 01.2006 |
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ |
Руководитель Васильев |
руб. ---- коп.
Директор
должность Васильев Д.В.
подпись расшифровка подписи 30 января 06 20--Г.
Код
Бухгалтерия
Структурное подразделение --------------------------
Маркина Ирина Викторовна
Подотчетное лицо ------------------ Табельный номер
фамилия, инициалы
Административно- хозяйственные Бухгалтер расходы Профессия (должность) ---- Назначение аванса -----------
Наименование показателя | Сумма, руб. коп. | Бухгалтерская запись | |
остаток | дебет | кредит |
аванс перерасход | счет, субсчет І | сумма , І руб. І коп. | счет, І суб- І счет І | сумма, руб. І коп. | |||
Получен аванс 1. из кассы І | 3600,00 | 10 | 3200,00 | ||||
1а. в валюте (справочно) | 20 | 100,00 | |||||
2. | |||||||
Итого получено І | 3600,00 | ||||||
Израсходовано І | 3300,00 | ||||||
Остаток І | 300,00 | ||||||
Перерасход І | |||||||
6 6
Приложение ---- документов на ---- листах
Три тысячи триста
Отчет проверен. К утверждению в сумме ---------------------------
сумма прописью
00 3300 00 руб.
коп. (--- руб. коп.)Димитрова Димитрова Н.Л.
Главный бухгалтер -----------------------------------------------
подпись расшифровка подписи
Маркина Маркина И.В.
Бухгалтер --------------------------------
подпись расшифровка подписи
Остаток внесен і-------- 1 і--- 1
--------------- в сумме І 300 І руб. І 0 0 І коп. по кассовому
J
Перерасход выдан
4 30 января 06 ордеру N от "--" 20--г.
Маркина |
Маркина И.В. |
Бухгалтер (кассир) |
подпись расшифровка подписи |
30 января 06 -- " 20--г.
линия отреза
Маркиной И.В.
Расписка. Принят к проверке от ---------
1 30 января 06
отчет N--- от "--"----------- 20--г.
Три тысячи
триста 00
на сумму --------- руб. -- коп., количество документов
Оборотная сторона формы N АО-1 |
прописью 6 6 на ------ листах
авансовый
Димитрова Димитрова Н.Л. 3 0 января 0 6
Бухгалтер------------------------------ " —"--------- 20 — г.
подпись расшифровка подписи
Номер | Документ, | Наименование | Сумма расхода | Дебет | ||||
по по | подтверждающим | документа | по отчету | принятая к учету | сче | |||
рядку | производственные | (расхода) | в руб. | в | в руб. | в валюте | та, | |
расходы | коп. | валюте | коп. | суб | ||||
дата | номер | счета | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1 | 23.01.2006 | N 109 | Накладная и счет-фактура N 109/ Изготовление печати | 1000,00 | 1000,00 | 10 |
2 | 23.01.2006 | N 221 | Справка нотариуса/ Нотариальное заверение карточки с образцами подписи и оттиском печати | 100,00 | 100,00 | 20 | ||
3 | 23.01.2006 | Товарный чек/ Приобретение расходных материалов | 2200,00 | 2200,00 | 10 | |||
Итого | 3300,00 |
Следовательно, за работником останется задолженность в размере 300 руб.
(3600 - 3300), которую по окончании месяца он и вернул в кассу:Дебет 50 Кредит 76 субсчет "Расчеты с подотчетными лицами"
- 300 руб. - возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу предприятия.
Еще по теме 2.5.7. Учет расчетов с подотчетными лицами:
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
- 12.6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
- 15.14. Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
- Учет расчетов с подотчетными лицами
- Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственно-операционным расходам