18.3. Реализация предмета залога
Пример. Организация, выдавшая беспроцентный заем под залог товаров, реализовала с публичных торгов невостребованные залогодателем товары за 600 000 руб. Оценочная стоимость залога и задолженность по займу составляют 400 000 руб. НДС, который организация обязана начислить по этой операции, равен:
(600 000 руб. - 400 000 руб.) x 18% = 36 000 руб.
На счетах бухгалтерского учета данная операция отражена следующими проводками:
Дебет 58 Кредит 51
- 400 000 руб. - выдан заем под залог товаров;
Дебет 008
- 400 000 руб. - получены в залог материалы;
Кредит 008
- 400 000 руб. - переданы на публичные торги заложенные товары;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов", Кредит 76, субсчет "Расчеты по залогу"
- 600 000 руб.
- отражена задолженность организатора торгов за проданные товары;Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 58
- 400 000 руб. - погашена задолженность по займу;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- 200 000 руб. (600 000 - 400 000) - отражен доход от реализации предмета залога;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - начислен НДС по проданному невостребованному залогу;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов"
- 600 000 руб. - получена выручка от продажи заложенных товаров.
Если же залогодержатель продает предмет залога из-за того, что залогодатель с ним своевременно не рассчитался, НДС залогодержатель начислять не должен.
Это обязанность залогодателя.Пример. ООО "Залогодержатель" предоставил беспроцентный заем ЗАО "Залогодатель" на месяц в сумме 1 000 000 руб. В обеспечение исполнения обязательства по погашению займа ЗАО "Залогодатель" должно передать в залог ООО "Залогодержатель" товары, себестоимость которых составляет 1 000 000 руб. Такова же их оценочная стоимость по договору залога.
В срок, установленный договором займа, ЗАО "Залогодатель" заем не погасило. На залог было обращено взыскание, и товары были проданы с публичных торгов за 1 416 000 руб. (в том числе НДС - 216 000 руб.). ООО "Залогодержатель" из выручки от реализации товаров удержало задолженность по займу, а сумму превышения выручки над суммой займа перечислило на счет ЗАО "Залогодатель".
На счетах бухгалтерского учета ООО "Залогодержатель" сделаны следующие записи:
Дебет 58 Кредит 51
- 1 000 000 руб. - выдан заем под залог товаров;
Дебет 008
- 1 000 000 руб. - получены в залог материалы;
Кредит 008
- 1 000 000 руб. - переданы на публичные торги заложенные товары;
Дебет 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов", Кредит 76, субсчет "Расчеты по залогу"
- 1 416 000 руб. - отражена задолженность организатора торгов за проданные товары;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с организатором торгов"
- 1 416 000 руб. - получена выручка от продажи заложенных товаров;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 58
- 1 000 000 руб. - погашена задолженность по займу;
Дебет 76, субсчет "Расчеты по залогу", Кредит 51
- 416 000 руб. (1 416 000 - 1 000 000) - возвращена залогодателю разница между выручкой от продажи предмета залога и суммой займа.
На счетах бухгалтерского учета ЗАО "Залогодатель" сделаны следующие проводки:
Дебет 51 Кредит 66
- 1 000 000 руб. - получен заем;
Дебет 45 Кредит 41
- 1 000 000 руб. - переданы товары в залог;
Дебет 62 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- 1 416 000 руб. - реализованы товары с публичных торгов;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 45
- 1 000 000 руб. - списана себестоимость товаров;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 216 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товаров;
Дебет 76 Кредит 62
- 1 416 000 руб. - отражена задолженность залогодержателя за реализованные товары;
Дебет 66-1 Кредит 76
- 1 000 000 руб. - погашен заем;
Дебет 51 Кредит 76
- 416 000 руб. - получена выручка от продажи товаров за вычетом суммы займа.
Еще по теме 18.3. Реализация предмета залога:
- 9.3. Реализация предмета залога
- Залог предмета лизинга.
- 9.1.5. Залог
- 18.1.5. Залог
- 49. Договор залога
- Залог
- Залог имущества.
- Залог
- 20.2.1. Формы залога
- Залог
- Зарегистрированный залог
- 8.2. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) 8.2.1. Реализация товаров Реализация по договорным ценам
- Финансирование под залог имущества
- 7.3. Операции под залог ценных бумаг
- 18.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
- 9.1. Правовые основы посреднической деятельности и залога
- Финансирование под залог дебиторской задолженности
- Главный (первичный) ипотечный залог
- 85. Реальные договоры: ссуда (commodatum) и залог (pignus)