14.1. Определение даты отгрузки
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ по общему правилу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав либо день предоплаты.
Официальных разъяснений о том, какая дата признается днем отгрузки в отношении работ и услуг, нет.
При оказании услуг по длящимся договорам моментом отгрузки признается последний день налогового периода, в котором оказываются услуги. В Письме ФНС России от 28.04.2007 N ШТ-6- 03/360@ "О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по сдаче в аренду имущества" разъяснено, что момент определения налоговой базы при оказании услуг по аренде имущества - это самая ранняя из двух дат: либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги (независимо от последующих сроков поступления арендной платы).
То есть арендодатель в любом случае уплатит НДС с услуг по аренде в бюджет за тот месяц, за который услуги фактически были оказаны. Аналогичные выводы содержит Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-07-15/47.Авторы считают, что под днем отгрузки услуг следует понимать день их оказания. При этом по услугам, которые оказываются в течение более чем одного налогового периода по НДС, носят длящийся характер и оказываются фактически каждый день (аренда, охрана имущества и т.п.), составление акта об оказании услуг для целей налогообложения не является обязательным. А сам факт заключения договора подтверждает оказание услуг в течение оговоренного в нем срока. НДС должен исчисляться по завершении каждого месяца или квартала.
Еще по теме 14.1. Определение даты отгрузки:
- 7.2. Определение момента отгрузки товаров (работ, услуг)
- Определение даты фактического получения дохода
- 2.2.8. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг)
- 3.2.3. Порядок определения даты получения дохода
- 13.3.2. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
- 9.1.8. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 2.8. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 16.4. Исчисление и уплата налога 16.4.1. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 14.2. Отгрузка не совпадает с реализацией
- ОТГРУЗКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
- Отгрузка готовой продукции
- 56. Учет отгрузки готовой продукции
- Контроль оплаты и отгрузки
- 18.1. Учет отгрузки продукции
- Учет отгрузки готовой продукции