4.4. Земельный налог

Земельный налог — местный налог. Он устанавливается в соответствии с Главой 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах феде­рального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ

При установлении налога представительные органы муниципальных образований могут также определять налоговые ставки, в пределах установ­ленных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объ­ектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бес­срочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездно­го пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, располо­женные в пределах муниципального образования (городов федерального зна­чения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законо­дательством РФ;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с за­конодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; объектами, включенными в Список всемирного насле­дия; историко-культурными заповедниками; объектами археологического на­следия;

• земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных

участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с зе­мельным законодательством Российской Федерации по состоянию на 1 янва­ря года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу само­стоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. Также самостоятельно определяют налого­вую базу физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимате­лями.

Налоговая база для налогоплательщика - физического лица, определя­ется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижи­мое имущество и сделок с ним.

Если размер не облагаемой налогом стоимости земельного участка превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

В соответствии со статьей 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представитель­ных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 % от стоимости кадастра по участкам:

отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

• земель, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачно­го хозяйства.

2) 1,5% от стоимости кадастра, когда земельная площадь используют для иных целей.

Если ставки земельного налога не определены актами органов местного самоуправления, то применяются предельные значения ставок, предусмот­ренные НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными перио­дами для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предприни­мателей признаются первый, второй и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования, законодательные органы государственной власти городов Мо­сквы и Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период.

Освобождаются от налогообложения: • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Мини­стерства юстиции РФ;

религиозные организации - в отношении принадлежащих им земель­ных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения рели­гиозного и благотворительного назначения;

общероссийские общественные организации инвалидов; организации народных художественных промыслов; физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов и др.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соот­ветствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Налогоплательщики - индивидуальные предпри­ниматели в отношении земельных участков, используемых ими в предпри­нимательской деятельности, также исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как 1/4 налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участ­ка по состоянию на 1 января года. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахож­дения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообло­жения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налога в соответствии с НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 1 января 2015 года - не позднее 1 ок­тября года, следующего за истекшим налоговым периодом»). Налогопла­тельщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основа­нии налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно закону г. Москвы налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым перио­дом (без уплаты авансовых платежей).

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган налого­вую декларацию и уплачивают земельный налог, подлежащий уплате не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода они уплачивают авансовые платежи по налогу, по истечении налогового периода - сумму налога за вычетом уплаченных сумм аванса. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основа­нии налогового уведомления, направленного налоговым органом не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его на­правления.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 4.4. Земельный налог:

  1. 46. Льготы по взиманию земельного налога
  2. 44. Основные способы исчисления земельного налога
  3. 47. Индексация ставок земельного налога
  4. Земельная собственность и земельные отношения.
  5. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  6. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  7. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  8. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  9. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  10. 27. Земельная реформа в РФ и ее этапы
  11. 12. Принципы земельного права
  12. 54. Разрешение земельных споров
  13. 61. Земельно-правовая ответственность
  14. 55. Понятие и состав земельного правонарушения
  15. 56. Виды земельных правонарушений
  16. 51. Государственный земельный кадастр
  17. 4. Понятие земельных отношений
  18. 1. Понятие земельного права
  19. 37. Наследование земельных участков