<<
>>

Выводы

НДС в большинстве налоговых систем, в том числе в налоговой систе­ме РФ, выступает основным косвенным налогом на потребление.

Порядок расчета и уплаты НДС регулируется положениями гл.

21 НК РФ. Плательщиками НДС выступают лица, определяемые в соответствии с НК РФ (к ним относятся организации и индивидуальные предприниматели), а также лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Субъекты имеют право на освобождение от уплаты НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию. Основанием для освобождения служит объем выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС, не превышающий 2 млн руб. Освобождение предо­ставляется на 12 последующих календарных месяцев в уведомительном по­рядке налоговых органов, где налогоплательщик состоит на учете.

Объектом налогообложения выступают: реализация товаров (работ, ус­луг, имущественных прав) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выпол­ненных работ, оказания услуг) по предоставлению отступного или новации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение ра­бот, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не прини­маются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выпол­нение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для целей определения налоговой базы к объекту налогообложения добавляются: суммы авансовых платежей; суммы, полученные за реализо­ванные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; суммы, по­лученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реа­лизованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям; суммы полу­ченных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.

К операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся ввоз то­варов на территорию Российской Федерации, а также операции по реали­зации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации — это, во-первых, услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в Российской Федерации, во-вторых, реализация (по­требление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению, и, в-третьих, операции, не подлежащие налогообложению.

Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы. Последняя определяется исходя из свободных цен (с учетом акцизов и без НДС) либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют: реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохо­зяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), а также осуществление специальных расчетов в со­ответствии со ст. 40 НК РФ.

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организа­ции вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.

Налоговым периодом по НДС (в том числе для налогоплательщиков, ис­полняющих обязанности налоговых агентов) признается квартал (с 1 янва­ря 2008 г.).

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Назовите основные виды налогов на потребление.

2. Объясните понятие «эластичность налога».

3. Каков механизм исчисления НДС?

4. В чем отличие «нулевой» ставки от освобождения от НДС?

5. Отражается ли на экономике организации уплата НДС?

6.

Почему в состав плательщиков НДС включены индивидуальные пред­приниматели?

7. Реализация каких товаров не подлежит налогообложению?

8. Каков порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюд­жет?

9. Укажите сроки уплаты и представления декларации по НДС.

1. Как выписывается счет-фактура при реализации готовой продукции?

A. В одном экземпляре.

Б. В двух экземплярах.

B. По договоренности с покупателем.

2. Организация получила авансовый платеж от покупателя 20 апреля, от­грузка продукции произведена 25 апреля. Какая из дат считается датой воз­никновения обязательств перед бюджетом по НДС?

A. День отгрузки товаров.

Б. День получения оплаты за отгруженные товары.

B. Наиболее ранняя между датой отгрузки и датой оплаты.

3. Как принимается к вычету сумма НДС по расходам организации, кото­рые нормируются для целей налогообложения прибыли?

A. В полном размере.

Б. В пределах установленных норм.

B. В зависимости от учетной политики.

<< | >>
Источник: Мамрукова Ольга Ильинична. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О. И. Мамру­кова. — 8-е изд., перераб. — М. : Издательство «Омега-Л», — 310 с. : ил., табл. — (Высшее финансовое образование).. 2010

Еще по теме Выводы:

  1. 4.4.1. Механизм логического вывода в продукционных системах
  2. 9. Выводы и предложения по материалам ревизии
  3. Вывод второй
  4. Выводы
  5. Вывод
  6. ВЫВОДЫ
  7. Выводы.
  8. Выводы
  9. Выводы
  10. Выводы.
  11. Выводы по главе 2
  12. Выводы по главе 1
  13. Выводы по главе 3
  14. Краткие выводы