Выводы
Порядок расчета и уплаты НДС регулируется положениями гл.
21 НК РФ. Плательщиками НДС выступают лица, определяемые в соответствии с НК РФ (к ним относятся организации и индивидуальные предприниматели), а также лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.Субъекты имеют право на освобождение от уплаты НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию. Основанием для освобождения служит объем выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета НДС, не превышающий 2 млн руб. Освобождение предоставляется на 12 последующих календарных месяцев в уведомительном порядке налоговых органов, где налогоплательщик состоит на учете.
Объектом налогообложения выступают: реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по предоставлению отступного или новации; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Для целей определения налоговой базы к объекту налогообложения добавляются: суммы авансовых платежей; суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов; суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям; суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора.
К операциям, освобождаемым от налогообложения, относятся ввоз товаров на территорию Российской Федерации, а также операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации — это, во-первых, услуги по сдаче в аренду помещений иностранным субъектам, аккредитованным в Российской Федерации, во-вторых, реализация (потребление для собственных нужд), не подлежащая налогообложению, и, в-третьих, операции, не подлежащие налогообложению.
Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяется как процентное отношение установленной налоговой ставки от налоговой базы. Последняя определяется исходя из свободных цен (с учетом акцизов и без НДС) либо исходя из государственных регулируемых цен (тарифов) без НДС. Исключения составляют: реализация имущества, подлежащего учету по ценам, включающим сумму уплаченного НДС; реализация сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС), а также осуществление специальных расчетов в соответствии со ст. 40 НК РФ.
Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 0, 10 и 18%. Кроме того, при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, организации вправе применять расчетный метод определения налоговой ставки.
Налоговым периодом по НДС (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) признается квартал (с 1 января 2008 г.).
■ | Вопросы и задания для самоконтроля | |
1. Назовите основные виды налогов на потребление.
2. Объясните понятие «эластичность налога».
3. Каков механизм исчисления НДС?
4. В чем отличие «нулевой» ставки от освобождения от НДС?
5. Отражается ли на экономике организации уплата НДС?
6.
Почему в состав плательщиков НДС включены индивидуальные предприниматели?7. Реализация каких товаров не подлежит налогообложению?
8. Каков порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет?
9. Укажите сроки уплаты и представления декларации по НДС.
1. Как выписывается счет-фактура при реализации готовой продукции?
A. В одном экземпляре.
Б. В двух экземплярах.
B. По договоренности с покупателем.
2. Организация получила авансовый платеж от покупателя 20 апреля, отгрузка продукции произведена 25 апреля. Какая из дат считается датой возникновения обязательств перед бюджетом по НДС?
A. День отгрузки товаров.
Б. День получения оплаты за отгруженные товары.
B. Наиболее ранняя между датой отгрузки и датой оплаты.
3. Как принимается к вычету сумма НДС по расходам организации, которые нормируются для целей налогообложения прибыли?
A. В полном размере.
Б. В пределах установленных норм.
B. В зависимости от учетной политики.
Еще по теме Выводы:
- 4.4.1. Механизм логического вывода в продукционных системах
- 9. Выводы и предложения по материалам ревизии
- Вывод второй
- Выводы
- Вывод
- ВЫВОДЫ
- Выводы.
- Выводы
- Выводы
- Выводы.
- Выводы по главе 2
- Выводы по главе 1
- Выводы по главе 3
- Краткие выводы