Выводы
• неэкономичность и неэффективность налоговой системы по решению задач собираемости налоговых платежей и формированию бюджетов соответствующих территориальных образований;
• значительное количество налоговых платежей, большие налоговые ставки, что в значительной мере способствует уклонению от уплаты налогов налогоплательщиками;
• большое количество законодательных актов (около 900 документов), огромное количество льгот по объектам и субъектам каждого вида налога делают налоговую систему сложной и противоречивой в понимании законодательной базы, а отсутствие методик и алгоритмов не позволяет оперативно производить налоговые вычисления;
• субъективная недооценка или переоценка роли и значения отдельных видов налогов способствует частому изменению налогового законодательства, налоговой базы, налоговых ставок, внесению других изменений в налоговые акты, что не делает налоговую систему стабильной, снижает привлечение инвестиционных проектов, особенно иностранных, в российскую экономику;
• несовершенство законодательной базы в отношении обложения налоговыми платежами природных ресурсов способствует не только снижению благосостояния российских граждан, но «уводу» денежных сумм в зарубежные банки и снижению инвестиций в российскую экономику, что не стимулирует уровень развития национальной экономики;
• громоздкость налоговых, таможенных служб и государственного аппарата всех уровней и ветвей власти, участвующих в налоговом процессе, делают систему децентрализованной, неоперативной, неэкономичной, неэффективной, не ответственной за собираемость налоговых платежей
1.
Реформирование налоговой системы предусматривает следующие цели:• приведение налоговой базы в соответствие с экономическим содержанием и возможностями налогоплательщиков;
• реализация комплекса мер, направленных на повышение эффективности налогового процесса;
• снижение налогового бремени на субъектов налога и упрощение структуры налоговой системы;
• обеспечение стабильности налогообложения и предсказуемости объемов получения налоговых сборов в соответствующий уровень бюджетной системы.
3.
Основные направления реформирования налоговой системы:• изменить законодательную базу налогообложения и сделать ее простой, понятной, с небольшим числом налогов и налоговых законов, с четким определением прав, обязанностей и ответственности субъектов налога и органов власти в вопросах налогообложения;
• упростить структуру налоговой системы, особенно элементы видов налогов, и органов власти, объективно обосновав каждый элемент и систему в целом по критериям оценки, главными из которых являются экономичность и эффективность элемента и системы;
• разработать методологию подхода к вопросам налогообложения и построения системы, удовлетворяющей требованиям методики, и алгоритмы расчета налоговых платежей с применением вычислительной техники.
4. Основная ответственность в вопросах социально-экономического обеспечения граждан и развития инфраструктуры приходится на территориальные образования, в связи с чем необходимо центр тяжести в формировании бюджетов перенести на местный и региональный уровни с перечислением в вышестоящий уровень определенной законом суммы налоговых поступлений. Подобная схема перераспределения налоговых поступлений будет способствовать своевременности обеспечения граждан социальными выплатами, развитию территориальной инфраструктуры, эффективности собираемости налоговых платежей, сокращению встречных потоков налоговой информации, повышению экономичности налоговой системы.
5. Основные виды платежей в предлагаемой системе: платежи административно-территориальных образований (региональные, местные, муниципальные), налог на доход юридических и физических лиц, государственная и таможенная пошлины, дорожный налог, налог на недвижимость и природные ресурсы, коммунальные платежи и сборы за выдачу лицензий и иную деятельность граждан и организаций.
6. Основные критерии оценки налоговой системы:
• законодательной базы: принципы, определяющие основы налогообложения и построения налоговой системы, к основным из которых относятся: справедливость распределения налогового бремени, равенство и ответственность всех субъектов налога перед законом, соразмерность налогового платежа доходу субъекта налога, экономичность структуры налоговой системы, централизация управления системой, поступление налоговых платежей в соответствующий уровень бюджетной системы;
• объекта налога: количество налогоплательщиков (административно-территориальных образований, юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей), уплачиваемых налоговые платежи в бюджет соответствующего территориального образования;
• видов налоговых платежей: количество видов платежей, по которым налогоплательщики исчисляют суммы налогов и сборов; сумма платежа, приходящаяся на одного налогоплательщика; общая сумма, подлежащая уплате субъектом налога или поступающая от налогоплательщиков в соответствующий территориальный бюджет;
• органа государственной власти: общее количество лиц, занятых в налоговом процессе; количество налогоплательщиков, приходящихся на одного налогового служащего с учетом соблюдения требований по экономичности и эффективности налоговой системы.
Еще по теме Выводы:
- 4.4.1. Механизм логического вывода в продукционных системах
- 9. Выводы и предложения по материалам ревизии
- Вывод второй
- Выводы
- Вывод
- ВЫВОДЫ
- Выводы.
- Выводы
- Выводы
- Выводы.
- Выводы по главе 2
- Выводы по главе 1
- Выводы по главе 3