1 9.4. Виды налоговых правонарушений и санкции
налогоплательщиков и плательщиков сборов за их совершение приведены в табл. 1 9.1.
Таблица 1 9.1. Ответственность налогоплательщиков и плательщиков сборов за нарушение налогового законодательства
|
С 1 января 2007 г. выделен еще один вид налогового правонарушения и ответственности за его совершение. Он касается нарушения налогоплательщиком установленного НК РФ порядка регистрации в налоговом органе игровых столов, игральных автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы или порядка регистрации изменений количества данных объектов. В этом случае на налогоплательщика налагается штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения. Если же указанные нарушения совершаются более одного раза, то в этом случае на нарушителя налагается штраф в шестикратном размере ставки данного налога, установленного для соответствующего объекта налогообложения.
Как очевидно из приведенных в табл.
1 9.1 данных, с принятием НК РФ не произошло резкого увеличения числа видов правонарушений, за совершение которых на налогоплательщика налагаются штрафные санкции. Все эти виды нарушений присутствовали в налоговом законодательстве, действовавшем до принятия НК РФ. Другое дело, что за эти правонарушения, причем независимо от того, совершены ли они предумышленно или неумышленно и имелись ли при этом смягчающие обстоятельства, существовали практически два вида наказаний, причем весьма существенных. Таким образом, любое правонарушение могло привести к банкротству налогоплательщика. Действующая в настоящее время система налоговых санкций, применяемых к налогоплательщику, существенно дифференцирована и в значительной степени смягчена.Наибольшая ставка штрафа, которая сегодня применяется, — это 40% неуплаченной суммы налога за умышленное занижение налогооблагаемой базы или неправильное исчисление налога. До принятия НКРФ за неправомерное уменьшение налогов взималась сумма, равная 1 00% суммы сокрытой или заниженной прибыли (100% суммы налога за сокрытый или неучтенный объект налогообложения). Плюс к этому налогоплательщик должен был заплатить штраф в такой же сумме. При повторном же подобном нарушении сумма штрафа увеличивалась вдвое. Таким образом, с принятием НКРФ размер налоговой санкции снизился более чем в 15 раз.
Налоговым кодексом РФ кроме ответственности непосредственно налогоплательщиков установлены также налоговые санкции за нарушение законодательства и для других участников налоговых отношений. В частности, за невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей налагается штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению. В случае если эксперт, переводчик или специалист отказываются от участия в проведении налоговой проверки, они могут быть наказаны штрафом в размере 500 руб. За дачу экспертом заведомо ложного заключения штраф составляет 1000 руб.
Особое место в налоговом законодательстве отведено ответственности коммерческих банков за нарушение ими обязанностей, возложенных на них налоговыми законами.
В частности, за открытие банком счета налогоплательщику без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица на коммерческий банк налагается штраф в размере 20 000 руб. Кроме того, в случае несообщения банком в установленный срок налоговому органу сведений об открытии, изменении реквизитов или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем с этого банка взыскивается штраф в размере 40 000 руб.При нарушении банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога, сбора, пеней или штрафа с банка взыскивается штраф в размере / 15о ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки. Если же банк совершил действия, создавшие ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа, то на банк налагается штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы налогов, сборов, пений и штрафов.
Если у банка имеется решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а банк исполнил поручение последнего на перечисление средств с этого счета, с банка взыскивается штраф в размере 20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности налогоплательщика в бюджет, а при отсутствии задолженности — в размере 10 тыс. руб.
Неисполнение банком в установленный срок инкассового поручения налогового органа о перечислении со счета налогоплательщика (при наличии на нем достаточных денежных средств) суммы налога, сбора, пеней или штрафа влечет за собой взыскание пени в размере 1/і5о ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
В случае непредставления коммерческим банком по мотивированному запросу налогового органа справки по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок с банка взыскивается штраф в размере 10 тыс. руб.
Так же как и с налогоплательщика-организации, взыскание указанных налоговых санкций с банков начиная с 2007 г. осуществляется без решения судебных органов.
Еще по теме 1 9.4. Виды налоговых правонарушений и санкции:
- 11.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 11.2.1. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение
- 8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции
- 7.1. Налоговые правонарушения: понятия, виды
- 17.6. Виды ответственности за налоговые правонарушения
- 86. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
- 7.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них
- 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
- Глава VI. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННОГО В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ИЛИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ
- 2. Правонарушение, виды правонарушений.
- 2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
- 10.3. Налоговые санкции
- 11.2.2. Взыскание налоговых санкций
- 6.4. Налоговые риски. Санкции за нарушение налогового законодательства
- 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
- 85. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
- 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ