4.1. Упрощенная система налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.
2, 4, 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров через таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения (ст. 346.11 НК РФ).Организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения при условии, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации товаров (работы, услуг) не превысил 15 млн руб.
Если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств производства и нематериальных активов превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и представительства; банки; инвестиционные фонды; негосударственные пенсионные фонды; участники рынка ценных бумаг; страховщики; ломбарды; частные нотариусы; организации и частные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом и др. в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя или их доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой налогоплательщиков признается денежное выражение доходов Бн, или этих же доходов, уменьшенное на величину расходов Бн - Б .
Если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы. Однако минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисляемого в общем порядке налога меньше суммы исчисляемого минимального налога (ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщик, использующий схему уплаты налога, уменьшенного на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов, в которых применялась упрощенная система налогообложения. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налоговым периодом в данном случае признается один календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере к налоговой базе 6%, если объектом налогообложения признаются все доходы, и в размере 15%, если эти доходы уменьшаются на сумму расходов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Сумма налога (8Н) исчисляется как соответствующая налоговой ставке А,н процентная доля от итоговой базы Бн по одному из выражений:
(4.1) (4.2) |
н н |
SH = BHx^H; SH = (BH"Sp)xX,
Еще по теме 4.1. Упрощенная система налогообложения:
- 10.4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 10.4.1. Переход на упрощенную систему налогообложения
- 6.1. Упрощенная система налогообложения Экономическая сущность и особенности упрощенной системы налогообложения
- Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
- 2.2. Порядок расчета упрощенного налога при упрощенной системе налогообложения
- 6.3.3. Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД
- Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
- Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
- Тема 7.3. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Упрощенная система налогообложения
- 4.2. Упрощенная система налогообложения