4.3. Транспортный налог

Региональным налогом, устанавливаемым в соответствии с Главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ, является транспортный налог. Транс­портный налог был введен с 1 января 2003 года вместо налогов, служивших источником образования дорожных фондов.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории субъекта РФ только с момента вступления в силу регионального закона, в котором опре­деляются налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по налогу, налоговые льготы и осно­вания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица и организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства: авто­мобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотор­ные лодки, гидроциклы, снегоходы, мотосани, другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектами налогообложения:

- весельные лодки, моторные лодки с двигателем менее 5 л.с.;

- легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов;

- промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые мор­ские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

- тракторы, комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специ­альные машины ветеринарной помощи и т.п.), зарегистрированные на сель­скохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяй­ственных работах и др.

Налоговой базой является: • в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - валовая вмести­мость в регистровых тоннах, отдельно по каждому транспортному средству;

в отношении других водных и воздушных транспортных средств - еди­ница транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календар­ный год.

Размеры налоговых ставок по транспортному налогу установлены НК РФ. При установлении ставок законами субъектов РФ налоговые ставки, за­крепленные в НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в 5 раз.

Если ставки транспортного налога не определены законами субъектов РФ, то применяются значения, предусмотренные пунктом 1 ст. 361 НК РФ, которые представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1
Автомобили легковые с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силы (л.с.) или кВт.) Ставки (в рублях)
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) 2,5
Свыше 100 до 150 (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 3,5
Свыше 150 до 200 (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 5
Свыше 200 до 250 (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) 7,5
Свыше 250 (свыше 183,9 кВт) 15

Ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или ва­ловой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу, мощности двигателя транспортного сред­ства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транс­портного средства.

Так, например, в городе Москве с 2013 года законом г. Москвы уста­новлены ставки транспортного налога, представленные в таблице 4.2.

Таблица 4.2
Автомобили легковые с мощностью двигателя ( с 1 лошадиной силы (кВт)) Ставки (в рублях)
До 100 л.с.
(до 73,55 кВт)
12
От 100 до 125 (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) 25
От 125 до 150 (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) 35
От 150 до 175 (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) 45
От 175 до 200 (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) 50
От 200 до 225 (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) 65
От 225 до 250 (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) 75
Свыше 250 (свыше 183,9 кВт) 150

С 1 января 2014 года при исчислении суммы налога в отношении от­дельных категорий легковых автомобилей применяется повышающий коэф­фициент, который определяется в зависимости от средней стоимости авто­мобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транс­портного налога будет умножаться:

- на 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет, соответственно;

- 2 (два), если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн. руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет;

- 3 (три), если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн. руб. прошло не более 10 лет. Этот коэффициент будет исполь­зоваться также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн. руб. Установлено, что указанные сроки рассчитываются, начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей бу­дет определять Минпромторг России. Перечень легковых автомобилей стои­мостью от 3 млн. рублей будет ежегодно размещаться на официальном сайте министерства не позднее 1 марта календарного года.

Порядок исчисления налога:

Налог на транспортные средства организаций исчисляют самостоятельно организации-налогоплательщики. Налогоплательщики, являющиеся органи­зациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспорт­ных средств налоговую декларацию в срок, не позднее 1 февраля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на транспортные средства, принадлежащие физическим лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средст­ва, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, установленные законами субъек­тов РФ.

На основании закона г. Москвы налогоплательщики, являющиеся орга­низациями, уплачивают транспортный налог не позднее 5 февраля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

В соответствии со ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогопла­тельщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ра­нее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с законом г.Москвы налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 4.3. Транспортный налог:

  1. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  2. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  3. 8.5. Транспортные методы
  4. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  5. Транспортный запас
  6. 14.1. Организация транспортного хозяйства предприятия
  7. Транспортно-экспедиционные агентства
  8. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  9. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008
  10. Транспортная накладная
  11. Транспортные документы
  12. Транспортное обязательство
  13. ГЛАВА 14.ТРАНСПОРТНО-СКЛАДСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕПРОИЗВОДСТВА
  14. Транспортные (региональные) знаки соответствия
  15. Транзитный налог.
  16. Налоги
  17. 4.3.4. Налоги
  18. Функциональное назначение налогов