2.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ политики
Содержание и цели налоговой политики обусловлены объективными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством.
В силу указанного представляется первостепенным сформировать концепцию налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Отношения собственности на средства производства и предметы потребления, обусловливая распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая тем самым их производственное и личное потребление, являются причиной возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым процессом налогообложения.
Социально-экономический смысл налога — смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную сферу.Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным.
Проблема состоит в определении границ изъятия, в оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.Центральный вопрос налоговой политики — это необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения включает два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика. Второй — с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.
В силу различий предприятий по фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового бремени различна. В среднем за 2003 г. налоговая нагрузка на выручку оценивается на уровне 27%, средневзвешенные значения налоговой нагрузки на выручку и добавленную стоимость соответственно 16 и 37%. Наиболее высокая нагрузка на выручку в среднем по предприятиям строительных материалов — 33%, легкой промышленности — 31% и машиностроения — 27%.
Цели налоговой политики:
■ фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;
■ экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;
■ социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта;
■ стимулирующая — предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;
м экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;
■ контрольная — используется государством для принятия решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;
■ международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.
Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство.
В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот И др.Субъект управления — государство.
Объект управления — налогообложение.
Содержание налоговой политики многогранно и включает в себя:
■ выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;
■ определение основных направлений и принципов налогообложения;
■ разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.
В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.
Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.
Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы.
Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти государства.
Можно выделить следующие стратегические направления налоговой политики:
■ построение стабильной налоговой системы;
■ облегчение налогового бремени товаропроизводителей;
■ сокращение налоговых льгот;
■ развитие налогового федерализма.
В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций. Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних задач.
Существуют три типа налоговой политики:
1) политика максимальных налогов;
2) политика разумных налогов;
3) политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий.
В первом случае государство устанавливает высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такая политика проводится государством в определенные моменты развития. Подобная политика была в Российской Федерации в 1992 г. Вместе с тем предпосылок для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативным последствиям.
Во втором случае государство учитывает не только фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и, следовательно, к свертыванию социальных программ.
Третий тип налоговой политики представляет собой нечто среднее между второй и первой. Ее суть в установлении высокого налогообложения и значительного числа государственных программ.
Для осуществления налоговой политики государство использует всю совокупность элементов налогового механизма.
Еще по теме 2.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ политики:
- 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
- Сущность и формы налоговой политики
- 3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики
- 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
- Глава 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
- 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
- 7.2. Налоговая политика как часть финансовой политики
- Передаточный механизм кредитно-денежной политики, ее связь с бюджетно-налоговой и валютной политикой
- 4.3. Способы оптимизации налогов с использованием методов налогового учета в налоговой политике организации
- 1 5.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики
- 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
- Возможные “твердые курсы” фискальной и монетарной политики. Противоречивость целей макроэкономического регулирования и проблема координации курсов бюджетно-налоговой и кредитно-денежной политики
- 5.6. Влияние налоговой политики на развитие рынка услуг налогового консультирования
- СУЩНОСТЬ ТОВАРНОЙ ПОЛИТИКИ
- 4.1. Сущность и содержание финансовой политики
- СУЩНОСТЬ КОММУНИКАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ
- Сущность и цели монетарной политики
- 5.1. Сущность и направления кадровой политики