<<
>>

2.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ политики

Одним из основных инструментов государственного регулирова­ния экономических процессов является налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и орга­низационно-контрольных мероприятий.
Налоговая политика относит­ся к косвенным методам государственного регулирования.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены объектив­ными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством.

В силу указанного представляется первостепенным сформировать концепцию налоговой политики с позиции экономической детерми­нированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хо­зяйствующих субъектов. Отношения собственности на средства про­изводства и предметы потребления, обусловливая распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая тем самым их производственное и личное потребление, являются причи­ной возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым процессом налогообложения.

Социально-экономиче­ский смысл налога — смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государ­ственную бюджетную сферу.

Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финан­совыми ресурсами функционирования самого государства, создании благоприятных условий для повышения эффективности националь­ной экономики и повышения уровня жизни населения. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным.

Пробле­ма состоит в определении границ изъятия, в оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социаль­ной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой политики — это необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины став­ки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабо­чей силы. Вопрос о пределах налогообложения включает два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика. Второй — с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. какая доля создан­ного ВВП должна перейти к государству.

В силу различий предприятий по фондоемкости, материалоем­кости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показате­лей налогового бремени различна. В среднем за 2003 г. налоговая нагрузка на выручку оценивается на уровне 27%, средневзвешенные значения налоговой нагрузки на выручку и добавленную стоимость соответственно 16 и 37%. Наиболее высокая нагрузка на выручку в среднем по предприятиям строительных материалов — 33%, легкой промышленности — 31% и машиностроения — 27%.

Цели налоговой политики:

■ фискальная — основная, которая выражается в обеспечении госу­дарства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданно­го ВВП страны для финансирования его расходов;

■ экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

■ социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов на­селения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта;

■ стимулирующая — предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

м экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штраф­ных санкций;

■ контрольная — используется государством для принятия реше­ний в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

■ международная — введение налогов в соответствии с требова­ниями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство.

В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференциро­ванных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот И др.

Субъект управления — государство.

Объект управления — налогообложение.

Содержание налоговой политики многогранно и включает в себя:

■ выработку научно обоснованной концепции развития налого­вой системы;

■ определение основных направлений и принципов налогообло­жения;

■ разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштаб­ных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы.

Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной власти госу­дарства.

Можно выделить следующие стратегические направления нало­говой политики:

■ построение стабильной налоговой системы;

■ облегчение налогового бремени товаропроизводителей;

■ сокращение налоговых льгот;

■ развитие налогового федерализма.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Внешняя налоговая поли­тика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем различных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций. Внутренняя налого­вая политика проводится в рамках национальной экономики и преду­сматривает решение внутренних задач.

Существуют три типа налоговой политики:

1) политика максимальных налогов;

2) политика разумных налогов;

3) политика высоких налогов с одновременно высоким уровнем социальных гарантий.

В первом случае государство устанавливает высокие ставки нало­гов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такая политика проводится государством в определенные моменты раз­вития. Подобная политика была в Российской Федерации в 1992 г. Вместе с тем предпосылок для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативным последствиям.

Во втором случае государство учитывает не только фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для раз­вития экономики и предпринимательской деятельности. Данная поли­тика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и, сле­довательно, к свертыванию социальных программ.

Третий тип налоговой политики представляет собой нечто сред­нее между второй и первой. Ее суть в установлении высокого налого­обложения и значительного числа государственных программ.

Для осуществления налоговой политики государство использует всю совокупность элементов налогового механизма.

<< | >>
Источник: Качур О.В.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. — М. : КНОРУС, - 304 с.. 2007

Еще по теме 2.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ политики:

  1. 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
  2. Сущность и формы налоговой политики
  3. 3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики
  4. 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  5. Глава 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
  6. 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
  7. 7.2. Налоговая политика как часть финансовой политики
  8. Передаточный механизм кредитно-денежной политики, ее связь с бюджетно-налоговой и валютной политикой
  9. 4.3. Способы оптимизации налогов с использованием методов налогового учета в налоговой политике организации
  10. 1 5.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики
  11. 1. Понятие налоговой системы и налоговой политики
  12. Возможные “твердые курсы” фискальной и монетарной политики. Противоречивость целей макроэкономического регулирования и проблема координации курсов бюджетно-налоговой и кредитно-денежной политики
  13. 5.6. Влияние налоговой политики на развитие рынка услуг налогового консультирования
  14. СУЩНОСТЬ ТОВАРНОЙ ПОЛИТИКИ
  15. 4.1. Сущность и содержание финансовой политики
  16. СУЩНОСТЬ КОММУНИКАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ
  17. Сущность и цели монетарной политики
  18. 5.1. Сущность и направления кадровой политики