2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ
Переход на рельсы рыночной экономики потребовал принципиальных изменений в существовавшей системе формирования доходов бюджета, создания налоговой системы, адекватной рыночной экономике.
Такие преобразования были осуществлены в 90-х годах ХХ века. В истории становления современной налоговой системы Российской Федерации можно выделить несколько этапов.Первый этап (1990-1991гг.) - подготовительный. Именно тогда началась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей изменение распределительных отношений, унификацию и обеспечение стабильности налогообложения, использование налогов в качестве регулятора рыночных отношений, а также приближение налоговой системы страны к налоговым системам стран с рыночной экономикой.
Первоначально налоговые преобразования осуществлялись в рамках союзного государства. В начале 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организации» в соответствии с которым, были установлены основные общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и др.
Характерными особенностями налогового законодательства того периода были:
• одноканальность сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовались в бюджете Российской Федерации, а затем часть их перечислялась в бюджет СССР на согласованные расходы;
• для российских налогоплательщиков устанавливались более льготные условия налогообложения (например, ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляла -35%, а в СССР - 45%).
В 1990г. в Российской Федерации было сформировано Министерство по налогам и сборам, которое в 2004г. было преобразовано во входящую в состав Министерство финансов РФ - Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). ФНС РФ - это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов и др.
Второй этап (1991-1998 гг.) - становление налоговой системы РФ. Основы самой налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации были заложены принятым в декабре 1991г. Законом «Об основах налоговой системы в РФ» и рядом других законов о конкретных налогах. Были приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц, о земельном налоге и налогах, зачисляемых в дорожные фонды, которые были введены в действие с 1 января 1992 г. Именно с принятием этих законов были заложены основы новой налоговой системы России.
Новая налоговая система, хотя и имела множеством недостатков и недоработок, в условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в начале 90-х годов в определенной степени выполняла свои функции, обеспечивая минимальные потребности государства по поступлению налогов в бюджеты всех уровней. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, недостатки действующей налоговой системы становились более заметными.
К числу недостатков налоговой системы Российской Федерации 90-х годов можно отнести: избыточная налоговая нагрузка, множественность налогов, право региональных и местных органов власти вводить неограниченное число новых налогов, что нарушало один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип единства и др.Сложившаяся в начале 90-х годов налоговая система из-за несовершенства отдельных ее элементов с середины 90-х годов стала оказывать негативное влияние на экономическое развитие страны. Назрела необходимость в появлении единого законодательного документа, который систематизировал бы действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, и привел их в упорядоченную, единую и согласованную систему. Таким документом стал Налоговый кодекс, часть первая которого вступила в действие с 1 января 1999 г., а вторая - с 1 января 2001 г.
Первая - общая часть НК РФ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности устанавливает перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами, требования к организации налогового контроля; виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение; порядок обжалования решений налоговых органов.
Вторая часть Налогового кодекса вводит в действие конкретные налоги: устанавливает перечень федеральных, региональных и местных налогов, порядок определения налоговой базы по каждому из налогов, сроки уплаты. Кроме этого вторая часть Налогового кодекса устанавливает правила применения специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие).
С принятием Налогового кодекса начинается третий этап (1999г.- по настоящее время) в истории современной налоговой системы России.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, регулирующий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ:
• определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• устанавливает основания возникновения (изменения и прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• определяет основные правила установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации;
• устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• определяет формы и методы налогового контроля;
• устанавливает ответственность за совершение налогового правонарушения;
устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.
На основе Налогового кодекса РФ государство регулирует:
• изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика;
• замену одних способов налогообложения другими;
•допустимые изменения в налогообложении (региональные власти или органы местного самоуправления могут дополнительно вводить или изменять ставки в соответствии с НК РФ);
введение или отмену налоговых льгот и преференций (государство может предусматривать возможность полного (частичного) освобождения некоторых видов деятельности (операций), а также льготы для отдельных категорий налогоплательщиков (налоговые льготы для особых экономических зон); введение дифференцированных налоговых ставок. Структура Налогового кодекса РФ, который состоит из двух частей, 11 разделов и 46 глав представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Структура Налогового кодекса РФ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ (29 глав)
Раздел I. Общие положения.
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях.
Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц. Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль. Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
ЧАСТЬ ВТОРАЯ (17 глав)
Раздел VIII. Федеральные налоги. Раздел VIII. 1. Специальные налоговые режимы. Раздел IX. Региональные налоги и сборы. Раздел X. Местные налоги.
Налоговый кодекс РФ регламентирует всю систему налогообложения в России. Постоянное совершенствование норм НК РФ, осуществляемое в рамках реализации налоговой политики государства, главным образом направлено на формирование единой правовой базы налогообложения, обеспечение стабильности налоговых отношений, развитие бюджетного федерализма.
Еще по теме 2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ:
- СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ
- 2.1. Понятие налоговой системы, этапы становления и развития. Виды налогов
- 2.3. ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ
- 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
- 1 5.1. Налоговый кодекс РФ — основной инструмент реализации налоговой политики
- 1.1.8. Налоговый кодекс - основной налоговый закон Российской Федерации
- 1 0.3. Начало становления российской налоговой системы
- 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ
- 7.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Налоговому кодексу РФ
- Приложение 2 Налоговый кодекс Российской Федерации Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
- Этапы становления современной налоговой системы
- 9.1.5. Налоговые льготы по ЕСН В соответствии с п. 1 ст. 239 Налогового кодекса РФ от уплаты ЕСН освобождаются: Выплаты инвалидам
- 3.2.2. Законопроект "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения
- 5. Содержание Налогового кодекса