загрузка...

2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ

Кризис плановой экономики в СССР не мог не отразиться на состоянии налоговой системы страны. В СССР основные виды платежей в бюджет но­сили неналоговый характер; имела место дифференциация платежей в бюд­жет в зависимости от форм собственности и ведомственной принадлежности; платежи в бюджет вводились не только законодательными актами, но и по­становлениями партии и правительства; система платежей имела нестабиль­ный характер. В 80-х годах ХХ века существовавшая система аккумулирова­ния доходов в бюджет перестала справляться со своей основной задачей - обеспечением необходимых для государства доходов. В эти годы резко па­дают поступления от налога с оборота и платежи из прибыли предприятий. Ситуацию усугубили снижение мировых цен на энергоносители и перегибы в антиалкогольной кампании. Возникает и стремительно нарастает государст­венный долг.

Переход на рельсы рыночной экономики потребовал принципиальных изменений в существовавшей системе формирования доходов бюджета, соз­дания налоговой системы, адекватной рыночной экономике. Такие преобра­зования были осуществлены в 90-х годах ХХ века. В истории становления современной налоговой системы Российской Федерации можно выделить не­сколько этапов.

Первый этап (1990-1991гг.) - подготовительный. Именно тогда нача­лась подготовка к налоговой реформе, предусматривающей изменение рас­пределительных отношений, унификацию и обеспечение стабильности нало­гообложения, использование налогов в качестве регулятора рыночных отно­шений, а также приближение налоговой системы страны к налоговым систе­мам стран с рыночной экономикой.

Первоначально налоговые преобразования осуществлялись в рамках союзного государства. В начале 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организации» в соответствии с ко­торым, были установлены основные общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы и др.

Характерными особенностями налогового законодательства того пе­риода были:

• одноканальность сбора налогов, т.е. суммы налоговых поступлений предварительно централизовались в бюджете Российской Федерации, а за­тем часть их перечислялась в бюджет СССР на согласованные расходы;

• для российских налогоплательщиков устанавливались более льготные условия налогообложения (например, ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляла -35%, а в СССР - 45%).

В 1990г. в Российской Федерации было сформировано Министерство по налогам и сборам, которое в 2004г. было преобразовано во входящую в состав Министерство финансов РФ - Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). ФНС РФ - это федеральный орган исполнительной власти, осу­ществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законода­тельства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью ис­числения, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюд­жеты налогов и сборов и др.

Второй этап (1991-1998 гг.) - становление налоговой системы РФ. Ос­новы самой налоговой системы и система налогового законодательства Рос­сийской Федерации были заложены принятым в декабре 1991г. Законом «Об основах налоговой системы в РФ» и рядом других законов о конкретных на­логах. Были приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц, о земельном налоге и налогах, зачис­ляемых в дорожные фонды, которые были введены в действие с 1 января 1992 г. Именно с принятием этих законов были заложены основы новой на­логовой системы России.

Новая налоговая система, хотя и имела множеством недостатков и недоработок, в условиях высокой инфляции и глубоких структурных измене­ний в экономике в начале 90-х годов в определенной степени выполняла свои функции, обеспечивая минимальные потребности государства по поступле­нию налогов в бюджеты всех уровней. Вместе с тем, по мере дальнейшего углубления рыночных преобразований, недостатки действующей налоговой системы становились более заметными. К числу недостатков налоговой сис­темы Российской Федерации 90-х годов можно отнести: избыточная налого­вая нагрузка, множественность налогов, право региональных и местных ор­ганов власти вводить неограниченное число новых налогов, что нарушало один из важнейших принципов построения налоговой системы - принцип единства и др.

Сложившаяся в начале 90-х годов налоговая система из-за несовершен­ства отдельных ее элементов с середины 90-х годов стала оказывать негатив­ное влияние на экономическое развитие страны.

Назрела необходимость в появлении единого законодательного документа, который систематизировал бы действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообло­жения, и привел их в упорядоченную, единую и согласованную систему. Та­ким документом стал Налоговый кодекс, часть первая которого вступила в действие с 1 января 1999 г., а вторая - с 1 января 2001 г.

Первая - общая часть НК РФ регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности устанавливает перечень действую­щих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами, требования к организации налогового контроля; виды налого­вых правонарушений и ответственность за их нарушение; порядок обжалова­ния решений налоговых органов.

Вторая часть Налогового кодекса вводит в действие конкретные нало­ги: устанавливает перечень федеральных, региональных и местных налогов, порядок определения налоговой базы по каждому из налогов, сроки уплаты. Кроме этого вторая часть Налогового кодекса устанавливает правила приме­нения специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН и другие).

С принятием Налогового кодекса начинается третий этап (1999г.- по настоящее время) в истории современной налоговой системы России.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) - это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, регулирующий всю систему на­логовых отношений в Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ:

• определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

• устанавливает основания возникновения (изменения и прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• определяет основные правила установления налогов и сборов субъек­тов Российской Федерации;

• устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• определяет формы и методы налогового контроля;

• устанавливает ответственность за совершение налогового правонару­шения;

устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

На основе Налогового кодекса РФ государство регулирует:

• изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика;

• замену одних способов налогообложения другими;

•допустимые изменения в налогообложении (региональные власти или органы местного самоуправления могут дополнительно вводить или изме­нять ставки в соответствии с НК РФ);

введение или отмену налоговых льгот и преференций (государство мо­жет предусматривать возможность полного (частичного) освобождения неко­торых видов деятельности (операций), а также льготы для отдельных катего­рий налогоплательщиков (налоговые льготы для особых экономических зон); введение дифференцированных налоговых ставок. Структура Налогового кодекса РФ, который состоит из двух частей, 11 разделов и 46 глав представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Структура Налогового кодекса РФ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ (29 глав)

Раздел I. Общие положения.

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представи­тельство в налоговых правоотношениях.

Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможен­ных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц. Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль. Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

ЧАСТЬ ВТОРАЯ (17 глав)

Раздел VIII. Федеральные налоги. Раздел VIII. 1. Специальные налоговые режимы. Раздел IX. Региональные налоги и сборы. Раздел X. Местные налоги.

Налоговый кодекс РФ регламентирует всю систему налогообложения в России. Постоянное совершенствование норм НК РФ, осуществляемое в рам­ках реализации налоговой политики государства, главным образом направле­но на формирование единой правовой базы налогообложения, обеспечение стабильности налоговых отношений, развитие бюджетного федерализма.

<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ:

  1. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  2. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А.. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, — 192 с., 2009
  3. Зрелов А.П.. Новое в Налоговом кодексе. Комментарий к изменениям, вступившим с силу в 2008 году. М.: Деловой Двор, — 120 с., 2008
  4. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  5. 9.2. Налоговая система Российской Федерации
  6. Глава 11. НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ БИЗНЕСА
  7. 45. Стратегическое налоговое планирование
  8. 18. Налоговое планирование
  9. 9.3. Налоговая политика Российской Федерации
  10. 46. Тактическое налоговое планирование
  11. Лермонтов Ю.М.. Налоговые проверки по-новому. М.: ИндексМедиа, — 256 с., 2007
  12. Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с., 2008
  13. 3.1.2. Основные категории международного налогового права
  14. Международные налоговые соглашения
  15. Регистрация налоговых доку-ментов