7.2. Способы уплаты налогов
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату этого налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:
—с уплатой налога налогоплательщиком (сбора плательщиком сбора);
—со смертью физического лица — налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;
—с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ;
—с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
НК предусматривает возможность исчисления налога:
—налогоплательщиком самостоятельно;
— налоговым агентом;
— налоговым органом.
62
Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком является процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения в соответствующей норме законодательства о налогах и сборах для каждого конкретного случая или каждого конкретного налога.
Исчисление суммы налога налоговым органом или налоговым агентом производится только в случаях, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
В случае исчисления налога налоговым органом он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В теории существует четыре основных способа уплаты налога:
—кадастровый;
—«у источника*;
—по декларации;
—по уведомлению.
Кадастровый способ уплаты заключается в уплате налога на основании дан ных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление размера налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения.
Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа.
При использовании прогрессивной или регрессивной ставки налогообложения уплата налога «у источника» не исключает необходимости последующей подачи по итогам года налоговой декларации с последующим перерасчетом налоговых обязательств.
Уплата налога по декларации состоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектах налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная Информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган.
Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и других связанных с исчислением и уплатой налога обстоятельствах.
63
Одновременно с подачей налоговой декларации или позднее налогоплательщик осуществляет уплату налогового платежа.
Уплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена па налоговые или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Эти органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны:
— размер налога, подлежащего уплате;
— расчет налоговой базы;
— срок уплаты налога.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
После получения налогового уведомления налогоплательщик самостоятельно осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере.
Уплата налога по уведомлению часто сочетается с кадастровым способом уплаты налога.
Еще по теме 7.2. Способы уплаты налогов:
- 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
- 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- 9. Порядок и способы уплаты налога
- 7.3. Способы уклонения от уплаты налогов
- 4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)
- 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- 5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- 2.2. Исполнение обязанности по уплате налогов Обязательства налогоплательщиков по уплате налогов
- Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога