СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Общий режим налогообложения предусматривает уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.
Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени. Этот порядок устанавливается НК РФ.
Установление этих двух специальных налоговых режимов в настоящее время базируется на следующих основаниях:
♦ специальные режимы направлены на создание более щадящего налогового бремени, главным образом для субъектов малого и среднего бизнеса. Это связано с тем, что государственным приоритетом в условиях становления отечественной рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей;
♦ важнейшим принципом налогообложения, как отмечалось в начале нашего учебника, является принцип экономии.
Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению, учету и отчетности по налогам, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому администрированию массы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание;♦ любая система налогообложения эффективна постольку, поскольку в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что существуют отдельные виды деятельности, денежный оборот при осуществлении которых в полной мере сложно проконтролировать.
О нем можно судить лишь по более или менее адекватным оценкам. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды деятельности, в настоящее время проще «вменить» получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом.Со временем эти противоречия будут разрешены и необходимость в специальных налоговых режимах естественным образом отпадет.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном также НК РФ.
К настоящему времени в разделе УШ.1 НК РФ «Специальные налоговые режимы» установлены четыре вида таких режимов: глава 26.1 — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН); глава 26.2 — упрощенная система налогообложения (УСНО); глава 26.3 — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); глава 26.4 — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Предметом рассмотрения в настоящей главе являются два средних специальных налоговых режима.
Цель этих специальных режимов — упростить порядок исчисления и взимания налогов в зависимости от субъектного состава или вида предпринимательской деятельности.
Концепция глав 26.2 и 26.3 части второй НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства.
Следует иметь в виду, что эти два режима могут действовать для конкретной организации или предпринимателя одновременно. Организации, перешедшие на УСНО, но начинающие в период ее применения осуществлять вид деятельности, подпадающий под обложение ЕНВД, могут применять одновременно и ЕНВД, и УСНО. В НК РФ нет запретов на применение двух специальных режимов одновременно.
Организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности (включая переведенные на ЕНВД).
Еще по теме СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ:
- 11.8. Выплата пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы 11.8.1. Особенности выплаты пособий в фирмах, которые применяют специальные налоговые режимы
- СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- 3.5. Специальные налоговые режимы
- Специальные налоговые режимы
- 68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- 3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- Глава 11 ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
- 8.6.3. Переход на специальный налоговый режим
- 4.4. Специальные налоговые режимы
- 7. Оптимизация налогов субъектами специальных налоговых режимов
- 3.2.5. Раздельный учет при применении специальных налоговых режимов
- VI. Специальные налоговые режимы
- ТЕМА 6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- 7.3. Переход на специальный налоговый режим