1.1. Социально - экономическое содержание и функции налогов

Как экономическая категория налог - это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу пере­распределения валового внутреннего продукта (ВВП) в целях формирования денежных фондов государства. Налоги необходимое условие существования любого государства.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее НК РФ) «Под налогом понимается - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц (предприятий, организаций, учрежде­ний), а также физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), которые НК РФ опреде­ляет как «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении пла­тельщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

В России в качестве юридического критерия отличия налога от ненало­гового платежа используется признак нормативно-отраслевого регулирова­ния,, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи - норма­ми других отраслей права. Между всеми видами платежей есть различия в специфике назначения, особенностях правового регулирования отношений по поводу их бюджетного изъятия.

Необходимость взимания налогов появилась вместе с возникновением и становлением государств, развитием его функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполне­ние минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Сегодня взимание налогов обусловлено необходимостью для любо­го государства:

- содержать аппарат управления страной;

- обеспечивать обороноспособность страны;

- обеспечивать существование нетрудоспособных членов общества;

- финансировать непроизводственную сферу;

- финансировать крупномасштабные фундаментальные научные иссле­дования;

- обеспечивать правопорядок в стране;

- создавать общегосударственные резервы на случай непредвиденных обстоятельств и др.

Таким образом, система налогообложения любого государства долж­на:

обеспечивать поступление налоговых доходов в бюджетную систему государства;

• способствовать развитию экономики, повышению объемов производ­ства, воздействовать на структуру производства;

• содействовать перераспределению доходов между разными слоями на­селения и т.д.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Сово­купность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их введения, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Налоговая система строится на основе определенных принципов, важ­нейшие из которых:

равенство и справедливость налогообложения, • эффективность налогообложения,

универсальность налогообложения, одновременность обложения,

стабильность налоговых ставок и принципов дифференциации ставок, четкое разделение налогов по уровням государственного управления, удобство взимания налога для налогоплательщика. Налоги многофункциональны. Основные функции налогов:

- фискальная. За счет налогов формируются доходы бюджетов, обра­зуются средства финансирования деятельности органов государственной вла­сти. Более 80% доходов государственного бюджета в РФ формируется за счет налоговых поступлений.

- социальная (распределительная). Через налоговую систему госу­дарство осуществляет перераспределение своих финансовых ресурсов (дохо­дов) между различными категориями населения. С помощью налогов проис­ходит передача определенной части налоговых поступлений в пользу менее обеспеченных и незащищенных слоев населения. Используя разного рода на­логовые льготы и вычеты или наоборот, устанавливая повышенные ставки налогообложения, государство стремится к обеспечению имущественного равенства граждан;

- регулирующая. Налоги - важнейший инструмент государственного регулирования экономики, воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, занятость и цены, темпы экономического роста. Нало­гами можно стимулировать или наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, и развитие тех или иных отраслей; создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, повышать конкурентоспособность национальных предприятий на мировом рынке. Через налоги государство решает ряд наиболее значимых для него за­дач, таких как состояние экономики и бюджетов страны, экономическое и социальное положение населения и др. Именно эта функция налогов лежит в основе налоговой политики государства;

- контрольная. Через налоги государство может контролировать фи­нансовое положении организаций, источники доходов юридических и физи­ческих лиц, выявлять факты неполной или несвоевременной уплаты налогов и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию дея­тельности хозяйствующих субъектов. Контрольная функция позволяет оце­нить эффективность каждого налогового канала, выявить необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Кон­трольная функция налогов проявляется лишь в условиях действия других функций налога и представлена на рисунке 1.1.

Рис.1.1. Функции налогов

Проявление, реализация налоговых функций зависят от типа государ­ства, его задач, целей взимания налогов, специфики проводимой налоговой политики.


<< | >>
Источник: Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с.. 2014

Еще по теме 1.1. Социально - экономическое содержание и функции налогов:

  1. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  2. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  3. 2.1, Функции и содержание социального контроля
  4. Социально-экономическая (репродуктивная) функция
  5. 9.1. Налоги как экономическая категория
  6. 11. 2. Порядок начисления налогов и сборовв Республике Беларусь (по содержанию основных законов)
  7. Жидкова Е. Ю.. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, — 480 с. — (Новое экономическое образование)., 2009
  8. 4. Наличный денежный оборот, его экономическое содержание
  9. 78. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ БАНКОВСКИХ РИСКОВ
  10. 7.1. Экономическое содержание налично-денежного оборота
  11. 41. Инвестиционный бюджет. Содержание, функции, виды
  12. 1.4. Содержание, цели и функции финансового менеджмента
  13. Глава 7МАРКЕТИНГ, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ
  14. 2.3. Содержание функции персонал-менеджмента предприятия
  15. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  16. Понятие политической культуры: содержание, элементы и функции
  17. § 2. Структура и функции социального институтаСтруктура социального института
  18. Рынок ценных бумаг: структура, содержание, функции